國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強非居民稅收管理工作的通知
國稅發(fā)[2009]32號
注釋：條款修改。第二條第（三）項“國稅局和地稅局”修改為“稅務(wù)局”；第二條第（七）項“加強協(xié)調(diào)配合。各地國稅局和地稅局應(yīng)加強協(xié)調(diào)配合，建立聯(lián)合工作機制，確保非居民稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)判定特別是常設(shè)機構(gòu)確定上的一致性，聯(lián)合出具對外支付稅務(wù)證明，聯(lián)合開展稅務(wù)審計，提高非居民稅收管理效率；各地應(yīng)加強跨區(qū)域間的非居民稅收管理協(xié)調(diào)配合力度，共同做好匯總申報納稅企業(yè)的稅收管理，強化異地追繳稅款的協(xié)助意識和工作力度，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務(wù)；加強與非居民稅收管理有關(guān)的政府機關(guān)、相關(guān)部門的配合，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動尋找非居民稅源?！毙薷臑椤凹訌妳f(xié)調(diào)配合。各地稅務(wù)局應(yīng)加強跨區(qū)域間的非居民稅收管理協(xié)調(diào)配合力度，做好匯總申報納稅企業(yè)的稅收管理，強化異地追繳稅款的協(xié)助意識和工作力度，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務(wù)；加強與非居民稅收管理有關(guān)的政府機關(guān)、相關(guān)部門的配合，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動尋找非居民稅源?！备鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號）修改后重新發(fā)布。
注釋：條款廢止。第二條第（三）項中的“各地應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]3號）規(guī)定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人及時準確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺帳和管理檔案，追繳漏稅?！睆U止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第37號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為貫徹全國稅務(wù)工作會議精神，落實稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好稅收征管工作的要求，切實加強非居民稅收管理，進一步提高非居民稅收管理質(zhì)量和效率，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、提高認識，實行專業(yè)化管理機制
隨著經(jīng)濟全球化趨勢的深入發(fā)展，以及我國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟的日益融合，稅收國際化問題日益凸顯，做好國際稅收管理工作意義重大。非居民稅收管理是國際稅收管理的重要內(nèi)容，是我國行使稅收管轄權(quán)、維護國家經(jīng)濟主權(quán)的重要手段。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分認識加強非居民稅收管理的重要意義，防止出現(xiàn)因非居民稅收規(guī)模相對較小而不重視甚至忽視管理的現(xiàn)象，切實把非居民稅收管理擺上重要議事日程。
非居民稅收管理對象為外國居民，稅源跨國（境）流動性大、隱蔽性強，需要依據(jù)國內(nèi)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定判定稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)，管理政策性、時效性和專業(yè)性較強。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立非居民稅收管理專業(yè)化工作機制，把非居民納入日常稅收管理并作為分類管理的一個類別，規(guī)范和完善非居民稅收管理制度，把握非居民稅源流動規(guī)律，建立健全非居民稅收管理崗位，配備足夠的專業(yè)人才，及時防范非居民稅源流失風(fēng)險。
二、突出重點，加大稅收管理力度
2008年以來，為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，規(guī)范非居民稅收管理，稅務(wù)總局建立了非居民企業(yè)所得稅申報制度，頒布了非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理辦法，出臺了非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清繳管理辦法及工作規(guī)程，并明確了有關(guān)政策，各地應(yīng)認真抓好上述措施的貫徹落實工作。
（一）做好非居民企業(yè)所得稅申報及匯算清繳工作。2009年是稅務(wù)部門對非居民企業(yè)所得稅實行獨立申報和匯算清繳制度的第一年。做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報和匯算清繳，是一項涉及面廣、政策性強的常規(guī)性基礎(chǔ)工作，是征納雙方落實非居民企業(yè)所得稅法律法規(guī)的具體體現(xiàn)，是確保稅收收入及時足額入庫的有效手段，且關(guān)系到納稅評估、稅務(wù)審計以及反避稅工作的深入開展。對此，各級稅務(wù)機關(guān)要落實好《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]801號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)[2009]11號）文件精神，規(guī)范日常管理，加強納稅服務(wù)，指導(dǎo)一線稅收管理人員和輔導(dǎo)納稅人做好日常納稅申報和匯算清繳，進一步提高稅款預(yù)繳率，防范欠稅，不斷提高納稅申報和匯算清繳工作質(zhì)量。
（二）加強非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理。為規(guī)范和加強非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理，稅務(wù)總局下發(fā)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局令第19號），各地應(yīng)抓好該辦法的學(xué)習(xí)貫徹落實工作。要在全面加強非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地實際，以重點建設(shè)項目為重點，突出抓好非居民稅務(wù)登記、申報征收以及相關(guān)境內(nèi)機構(gòu)和個人資料報告工作，力爭使非居民承包工程和提供勞務(wù)的稅收管理工作上一個新臺階。
（三）加強非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作。各地應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]3號）規(guī)定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人及時準確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺帳和管理檔案，追繳漏稅。尤其是對股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為，應(yīng)以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)為抓手，以稅務(wù)變更登記為控制點，防范稅收流失。各地稅務(wù)局要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍的通知》（國稅發(fā)[2008]120號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知》（國稅函[2009]50號）要求，抓好對所管轄企業(yè)所得稅企業(yè)的源泉扣繳工作。
（四）做好對外支付稅務(wù)證明管理工作。各地應(yīng)按照《國家外匯管理局國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2008]64號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]122號）要求，制定操作規(guī)程，及時把好稅務(wù)證明出具關(guān)，控管非居民稅收收入流失，同時要方便支付人付匯。
（五）抓好稅收收入預(yù)測分析工作。各地應(yīng)建立非居民稅收收入預(yù)測分析機制，季度終了后7日內(nèi)向稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）上報《非居民企業(yè)所得稅收入情況分析表》（見附件），分析收入增減原因，把握非居民稅收收入變化規(guī)律。
（六）充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。各地應(yīng)積極運用現(xiàn)代信息技術(shù)，尤其是要以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報、源泉扣繳及匯算清繳工作，出具對外支付稅務(wù)證明，以及獲取相關(guān)部門涉稅信息等工作。
（七）加強協(xié)調(diào)配合。各地稅務(wù)局跨區(qū)域間的非居民稅收管理協(xié)調(diào)配合力度，做好匯總申報納稅企業(yè)的稅收管理，強化異地追繳稅款的協(xié)助意識和工作力度，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務(wù)；加強與非居民稅收管理有關(guān)的政府機關(guān)、相關(guān)部門的配合，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動尋找非居民稅源。
（八）開展非居民企業(yè)稅收專項檢查。2009年，稅務(wù)總局把非居民企業(yè)納入稅收專項檢查內(nèi)容，各地應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于2009年稅收專項檢查工作的通知》（國稅發(fā)[2009]9號）要求，制定工作方案，抽調(diào)精干力量，抓好非居民企業(yè)稅收檢查，查處偷逃騙稅行為。
三、加強調(diào)研，進一步完善政策和管理制度
各地稅務(wù)部門應(yīng)加強對非居民稅收管理的調(diào)研力度，注意掌握納稅人的反映和意見，認真總結(jié)經(jīng)驗，把非居民稅收管理中的成功經(jīng)驗、主要問題，及時反饋稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司），為進一步完善非居民稅收政策和管理制度提供素材。
四、強化培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)技能
針對非居民稅收管理專業(yè)性強的特點，各地稅務(wù)部門要按照總局稅務(wù)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，制定好非居民稅收管理人才培訓(xùn)規(guī)劃，有計劃地培養(yǎng)人才，建立健全人才庫；要進一步加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，注重加強專業(yè)技能的培訓(xùn)和崗位練兵，在實踐中鍛煉和培養(yǎng)人才，培養(yǎng)造就一支與非居民稅收工作相適應(yīng)的高素質(zhì)的專業(yè)化稅務(wù)人才隊伍。
附件：非居民企業(yè)所得稅收入統(tǒng)計分析表
國家稅務(wù)總局
二○○九年三月九日