國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用審核工作的通知
國(guó)稅發(fā)[1996]201號(hào)
注釋?zhuān)喝膹U止。參見(jiàn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]62號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)暫行條例）施行以來(lái)，不少地區(qū)反映，有不少納稅人以會(huì)議費(fèi)、廣告費(fèi)等名義多扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈(zèng)支出的情況；也有不少企業(yè)在稅法規(guī)定之外提取各種準(zhǔn)備金，嚴(yán)重扭曲了企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除的原則。為此，特對(duì)加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用審核工作通知如下：按照暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用原則上都應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。除國(guó)家稅收法規(guī)（指條例、細(xì)則，財(cái)稅字、國(guó)稅發(fā)、國(guó)稅函發(fā)等文件）明確規(guī)定者外，企業(yè)所得稅稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用不允許計(jì)提準(zhǔn)備金（包括各種職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金），而應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)扣除。有關(guān)部門(mén)從會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，批準(zhǔn)納稅人提取的管理費(fèi)等費(fèi)用的提取比例、標(biāo)準(zhǔn)．批準(zhǔn)提取的準(zhǔn)備金，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用的依據(jù)。納稅人在年終申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)依稅法規(guī)定將多計(jì)的費(fèi)用或準(zhǔn)備金余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，不得以準(zhǔn)備金形式結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度。對(duì)納稅人稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)依稅法規(guī)定對(duì)其合法性、真實(shí)性進(jìn)行審核。凡納稅人扣除費(fèi)用項(xiàng)目名不符實(shí)，或以準(zhǔn)備金等形式多扣除費(fèi)用，而在年終申報(bào)納稅時(shí)未作調(diào)整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)視其情節(jié)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
國(guó)家稅務(wù)總局
一九九六年十一月十二日