國家稅務總局關于調(diào)整企業(yè)所得稅計稅工資政策具體實施有關問題的通知
國稅發(fā)[2006]137號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務總局關于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告2011年第2號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
經(jīng)國務院批準，自2006年7月1日起，企業(yè)所得稅稅前扣除的計稅工資定額標準統(tǒng)一調(diào)整為每人每月1600元，同時停止執(zhí)行按20%比例上浮的政策。為保證該項政策從今年下半年起順利實施，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2006]126號）精神，現(xiàn)就具體實施中有關問題通知如下：
一、調(diào)整計稅工資稅前扣除標準，是落實中央經(jīng)濟工作會議精神的一項具體措施，是企業(yè)所得稅“兩法合并”改革前一項重要的政策調(diào)整，有利于縮小內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的稅負差距，逐步實現(xiàn)公平競爭。這項政策調(diào)整意義重大，涉及廣大納稅人的利益，因此，各級稅務機關應高度重視政策落實工作，及時、廣泛、深入地宣傳新的計稅工資政策，使納稅人盡快了解新政策精神，并依據(jù)新政策進行企業(yè)所得稅的預繳納稅申報。
二、各級稅務機關，尤其是基層稅務機關要抓緊做好政策調(diào)整的相應工作，確保今年內(nèi)新的計稅工資政策落實到位，使納稅人在12月底前享受到計稅工資政策調(diào)整的實惠。
（一）各基層稅務機關要認真測算企業(yè)因計稅工資政策調(diào)整而減少企業(yè)所得稅的數(shù)額，據(jù)此調(diào)整納稅人今年7-12月各月（季）的申報預繳額。
（二）對實行按納稅期限的實際數(shù)預繳稅的企業(yè)，分兩種情況處理：
1.按月預繳的，在今年9-12月份申報各月預繳企業(yè)所得稅時，應根據(jù)按上述要求測算的減收比例計算調(diào)減預繳額。其中，9月份預繳申報時，應一并計算7、8月份的調(diào)減額，從9月份的應預繳稅額中沖抵，不足沖抵的部分在今年以后各月的應預繳稅額中沖抵，直至完全沖抵；12月份申報預繳11月份的稅額時，應一并計算12月份的調(diào)減額，并從11月份的應預繳稅額中沖抵，不足沖抵的部分，應在12月底前辦理完退稅手續(xù)。
2.按季預繳的，在申報預繳三季度的企業(yè)所得稅時，除按測算的減收比例計算調(diào)減三季度的預繳額外，還要一并計算四季度的調(diào)減額，并從三季度的應預繳稅額中沖抵，不足沖抵的部分，應在12月底前辦理完退稅手續(xù)。
（三）對實行按上一年度應納稅所得額的一定比例預繳的，分兩種情況處理：
1.按上一年度應納稅所得額的1/12分月預繳的，應根據(jù)按上述要求測算的減收比例，同比例調(diào)減各月預繳稅額，其中，9月份應一并計算調(diào)減7、8月份的預繳稅額，計算調(diào)減后出現(xiàn)負數(shù)的，應將超過9月份應預繳稅額的部分，在以后各月申報預繳時繼續(xù)調(diào)減，直至完全調(diào)減；12月份申報預繳11月份的稅額時，應一并計算12月份的調(diào)減額，并從11月份應預繳稅額中沖抵。
2.按上一年度應納稅所得額的1/4分季預繳的，按照本條第（二）款第2項的方法處理。
（四）對實行核定征收的企業(yè)，分兩種情況處理：
1.核定應稅所得率的，應根據(jù)按上述要求測算的減收比例，相應調(diào)低應稅所得率，并計算調(diào)低應稅所得率后減收的數(shù)額，按照本條第（二）款的方法處理。
2.核定應納所得稅額的，應根據(jù)按上述要求測算的減收比例，相應核減各月定額，并按照本條第（二）款的方法處理。
三、本年度結(jié)束后，應將納稅人執(zhí)行計稅工資政策調(diào)整而發(fā)生的減稅額，納入?yún)R算清繳范圍，一并進行匯算清繳。
四、各級稅務機關要嚴格執(zhí)行政策，實行新的計稅工資政策后，不得以任何理由、任何方式擅自提高計稅工資標準或規(guī)定地區(qū)浮動比例。實際執(zhí)行的計稅工資標準高于國家統(tǒng)一規(guī)定標準的，應立即糾正。要嚴格執(zhí)行工效掛鉤計稅工資政策的適用范圍，除國有和國有控股的工商企業(yè)、經(jīng)財政部和國家稅務總局審核同意執(zhí)行工效掛鉤計稅工資政策的改組改制為股份制的金融保險企業(yè)外，其他企業(yè)一律不得采用工效掛鉤辦法。
新的計稅工資政策執(zhí)行中如有什么問題，請及時向總局報告。
國家稅務總局
二○○六年九月一日