國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知
國稅發(fā)[2001]140號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知》（國稅發(fā)[2009]7號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：
切實(shí)開展增值稅納稅評估工作，對于及時發(fā)現(xiàn)和打擊增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）犯罪活動具有十分重要的意義。因此，遏制犯罪分子以注冊商貿(mào)企業(yè)為手段從事專用發(fā)票犯罪活動，《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2001]73號）規(guī)定，必須根據(jù)《增值稅日?；檗k法》按月對商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅評估（以下簡稱納稅評估），凡納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由的，須立即移送稽查，并停供專用發(fā)票，收繳其尚未使用的專用發(fā)票。各地反映，此項(xiàng)規(guī)定在執(zhí)行中存在一些問題：一是，目前金稅工作尚未覆蓋增值稅納稅申報(bào)和稅款繳納信息的采集與評估工作，依靠手工作業(yè)難以做到按月對所有商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行納稅評估。二是《增值稅日?；檗k法》已不能完全適應(yīng)當(dāng)前工作要求。三是納稅申報(bào)情況異常是否有正當(dāng)理由，只有通過稽查才能確認(rèn)，移送稽查以前難以確認(rèn)。四是，納稅評估的工作職責(zé)不明確，不利于組織和落實(shí)納稅評估工作。為了解決存在的問題，有利于切實(shí)開展商貿(mào)企業(yè)納稅評估工作，國家稅務(wù)總局特制定《商貿(mào)企業(yè)增值閣納稅評估辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并對有關(guān)問題通知如下：
一、凡使用十萬元版、百萬元版專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)，必須按月進(jìn)行納稅評估。對其他商貿(mào)企業(yè)是否進(jìn)行納稅評估，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定。本通知所稱商貿(mào)企業(yè)，系指具有一般納稅人的資格，且實(shí)際從事批發(fā)業(yè)務(wù)或批零兼營業(yè)務(wù)而以批發(fā)業(yè)務(wù)為主的商品流通企業(yè)。
二、自2002年2月1日起，凡納入納稅評估范圍的商貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：
（一）《增值稅納稅申報(bào)表》（一式四份）；
（二）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（一式四份）；
（三）《增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)表》（樣式附后，一式兩份）；
（四）《稅收專用繳款書》；
（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他納稅申報(bào)資料。
三、納入納稅評估范圍的商貿(mào)企業(yè)，須在2002年1月底以前，申報(bào)其在2001年12月底前取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票所注明的稅額有多少尚未抵扣。逾期不申報(bào)的，此項(xiàng)尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不再予抵扣，對于商貿(mào)企業(yè)的此項(xiàng)申報(bào)，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2002年2月底前核實(shí)完畢，并于2002年3月底以前逐級上報(bào)至總局，不得延遲。
四、從2002年2月1日起，有自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)須報(bào)送對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部門關(guān)于賦予其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批準(zhǔn)文件的復(fù)印件（以下簡稱進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)批件）；否則，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證。有自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，須在簽定的進(jìn)口合同后五日內(nèi)報(bào)送合同復(fù)印件。未按期報(bào)送合同復(fù)印件的，其相關(guān)進(jìn)口貨物的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為扣稅憑證。
現(xiàn)已有自營進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在2002年1月底前報(bào)送進(jìn)出口經(jīng)濟(jì)權(quán)批件；否則，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證?，F(xiàn)已有自營進(jìn)口業(yè)務(wù)或委托代理業(yè)務(wù)，而且相關(guān)進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額尚未抵扣完畢的，應(yīng)在2002年1月底前報(bào)送有關(guān)的進(jìn)口合同復(fù)印件，未按期報(bào)送合同復(fù)印件的，相關(guān)的尚未抵扣完畢的進(jìn)口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所有商貿(mào)企業(yè)，無論其是否納入納稅評估范圍，凡有自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的，均應(yīng)執(zhí)行本規(guī)定。
五、凡當(dāng)月應(yīng)進(jìn)行納稅評估的商貿(mào)企業(yè)，其每月納稅評估必須在當(dāng)月完成，不得延遲。
六、《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》所規(guī)定的納稅評估內(nèi)容必須全面分析，不得遺漏。其中任何一項(xiàng)內(nèi)容屬于異常，即須移送稽查部門進(jìn)行稽查。
七、納稅申報(bào)異常的商貿(mào)企業(yè)被移送檢查后，稽查部門應(yīng)首先檢查確認(rèn)其是否有虛開專用發(fā)票、開具變造專用發(fā)票行為，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評估崗位。如果需要檢查被移送的商貿(mào)企業(yè)是否有其他稅收違規(guī)行為，對其他稅收違規(guī)行為的檢查，則應(yīng)在檢查確認(rèn)其是否有虛開專用發(fā)票、開具變造專用發(fā)票行為，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評估崗位之后進(jìn)行。
八、移送檢查的商貿(mào)企業(yè)，需要停供專用發(fā)票和收繳其尚未使用的專用發(fā)票的，由稽查部門確定并通知發(fā)票發(fā)售部門執(zhí)行。移送檢查的商貿(mào)企業(yè)，在檢查期間發(fā)生銷售行為需領(lǐng)購專用發(fā)票的，可向稽查部門提出領(lǐng)購申請，由稽查部門審核是否確有貨物交易行為及應(yīng)稅銷售額是否真實(shí)。確有貨物交易行為并且應(yīng)稅銷售額真實(shí)的，由稽查部門通知納稅評估崗位核定專用發(fā)票限額和用量，并由納稅評估崗位通知發(fā)票發(fā)售部門按照核定結(jié)果銷售專用發(fā)票。
九、增值專用發(fā)票的管理工作和增值稅納稅申報(bào)與納稅評估的管理工作，應(yīng)由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門負(fù)責(zé)。凡目前尚未由負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門進(jìn)行管理的，2001年年底前一律移交負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門進(jìn)行管理?；鶎诱魇展芾聿块T應(yīng)按《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》的規(guī)定設(shè)立相應(yīng)崗位，專門負(fù)責(zé)納稅評估工作。
十、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，可在不違反本通知及其所附《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》規(guī)定的前提下，制定商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估的具體實(shí)施辦法。
十一、對于商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作實(shí)行責(zé)任追究制的具體規(guī)定，另行下達(dá)。
附件：商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法
國家稅務(wù)總局
二〇〇一年十二月十二日