國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知
國稅發(fā)[1997]第190號
注釋：全文廢止。參見：國家稅務總局關于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知（國稅發(fā)[2006]62號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為進一步規(guī)范和完善企業(yè)所得稅稅前虧損彌補審核制度,嚴格企業(yè)所得稅稅前虧損彌補扣除的審核，我局制定了《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們請貫徹執(zhí)行。
國家稅務總局
一九九七年十二月十六日
企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，為強化企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范企業(yè)財產(chǎn)損失在繳納所得稅前的審批和扣除，特制定本辦法。
一、財產(chǎn)損失稅前扣除審批管理范圍
納稅人在一個納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞賬損失，以及遭受自然災害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，經(jīng)稅務機關審查批準后，準予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務機關批準的財產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。
金融保險企業(yè)的壞賬損失、呆賬損失按有關規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本辦法。
二、財產(chǎn)損失扣除的申報
納稅人發(fā)生的財產(chǎn)損失，應及時向所在地主管稅務機關報送財產(chǎn)損失稅前扣除書面申請，注明財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、金額、稅前扣除理由和扣除的期限，并填報相關確認審批表（表式由各省級稅務機關自行制定）。申請日期，一般不得超過年度終了后四十五日。納稅人確因特殊情況，不能及時申報的，經(jīng)主管稅務機關批準可延期申報，但最遲不得超過年度終了后的三個月。超過規(guī)定期限的，稅務機關不予受理。
納稅人在報送財產(chǎn)損失稅前扣除申請的同時，須附有關部門、機構鑒定確認的財產(chǎn)損失證明資料以及稅務機關需要的其他有關資料。
納稅人不能提供相關詳細資料的，主管稅務機關可不予受理。
三、財產(chǎn)損失稅前扣除的審批
對納稅人的財產(chǎn)損失稅前扣除申請，稅務機關應采取即報即批的辦法，進行審批管理。
納稅人所在地主管稅務機關在接到納稅人財產(chǎn)損失稅前扣除申請后，按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行審查核實，并根據(jù)審查核實情況，及時提出初審意見，層報上級稅務機關審批。上級稅務機關應及時進行審批或核報，必要時要實地進行調(diào)查核實。
財產(chǎn)損失原則上由納稅人所在地主管稅務機關的上一級稅務機關審批，具體審批權限，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關根據(jù)本地的實際情況確定。
四、對納稅人申報不實和不符合稅收規(guī)定的損失，稅務機關有權予以調(diào)整。納稅人如有弄虛作假、多報損失和未經(jīng)批準擅自稅前扣除的行為，稅務機關可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定，予以處罰。
五、實行匯總和合并納稅的成員企業(yè)及單位發(fā)生的財產(chǎn)損失（金融保險企業(yè)的壞賬、呆賬損失除外），由所在地稅務機關按本辦法就地管理。
六、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關，可根據(jù)本辦法制定具體實施方案。