國家稅務總局關于國家教委考試中心舉辦涉外考試收費有關稅收問題的復函
國稅函[1995]108號
國家教育委員會：
?????? 你委教財[1994]76號《關于請求給予國家教委考試中心舉辦涉外考試收費免稅批復的函》收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)函復如下：
?????? 一、對美國教育考試服務處在中國境內(nèi)舉辦TOEFL、GRE考試業(yè)務所取得的考試費收入征稅問題據(jù)了解，美國教育考試服務處在我國境內(nèi)沒有設立常駐代表機構(gòu)，在中國境內(nèi)所舉辦的TOEFL、GRE考試主要委托我國國家教委考試中心舉辦，他們僅履行提供資料、培訓及審閱考卷等職責，且這些工作主要在美國境內(nèi)進行。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對美國教育考試服務處在美國為考試提供的服務所取得的考試費收入不征稅。（此條款已失效或廢止）
?????? 二、對國家教委考試中心在中國境內(nèi)舉辦TOEFL、GRE考試業(yè)務所取得的考試費收入征稅問題
?????? (一)關于營業(yè)稅國家教委考試中心屬事業(yè)單位，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，對其所取得的考試費收入應征收營業(yè)稅。
?????? (二)關于所得稅對考試中心所收取的考試所得是否征收所得稅，按國家統(tǒng)一稅收規(guī)定執(zhí)行。
?????? (三)關于國家能源交通重點建設基金和預算調(diào)節(jié)基金現(xiàn)行"兩金"政策規(guī)定，考試中心從報名費中按協(xié)議扣留的報酬費用，應是"兩金"征集的預算外資金科目?？紤]到此項考試費收入情況特殊，可比照財政部《關于高等教育自學考試收費免征能源交通基金和預算調(diào)節(jié)基金的復函》([90]財綜字第163號)的規(guī)定精神，對此項收入給予免征照顧。
財政部 國家稅務總局
??????????????????????????????????? 一九九五年三月十四日
????? ?相關文件：國家稅務總局關于公布廢止和失效的消費稅規(guī)范性文件目錄的通知（國稅發(fā)〔2009〕29號）