國家稅務(wù)局海洋石油稅務(wù)管理局關(guān)于中國海洋石油總公司企業(yè)所得稅若干費用列支問題的通知
國稅油發(fā)【1994】第009號
?? （此文件已廢止或失效）
海洋石油稅務(wù)管理局天津、上海、廣州、湛江分局：
????為了便于中國海洋石油總公司及其所屬地區(qū)公司、專業(yè)公司（以下簡稱中油公司）比照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱所得稅法）及其實施細則的規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅，現(xiàn)對該公司申報企業(yè)所得稅的若干費用列支問題，明確如下：
????一、關(guān)于固定資產(chǎn)的劃分標準和折舊
????1．根據(jù)所得稅法實施細則第三十條的規(guī)定，中油公司的固定資產(chǎn)是指使用年限一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備；不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，但單位價值超過2000元，使用年限在兩年以上的，也應(yīng)列為固定資產(chǎn)。凡符合上述規(guī)定標準的固定資產(chǎn)（包括大型計算機使用的打印機、軟盤），在計算應(yīng)納稅所得額時，均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理。
????2．固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)當采用直線法計算。折舊年限應(yīng)按照所得稅法實施細則第三十五條的規(guī)定辦理。
????3．根據(jù)所得稅法實施細則第三十二條和《國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》及其有關(guān)規(guī)定，基本建設(shè)工程項目在未正式交付生產(chǎn)使用以前不得提取折舊。已經(jīng)提取的，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得列支。
????4．中油公司將其所擁有的固定資產(chǎn)調(diào)劑或轉(zhuǎn)讓給國營企業(yè)、集體企業(yè)或中油公司與國內(nèi)企業(yè)舉辦的聯(lián)營企業(yè)（不含出租的固定資產(chǎn)），從調(diào)劑或轉(zhuǎn)讓時起即為停止使用，根據(jù)所得稅法實施細則第三十二條的規(guī)定，中油公司應(yīng)自停用月份的次月起，停止提取折舊。仍提取折舊的，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得列支。
????5．中油公司所屬文教、衛(wèi)生單位（如職工醫(yī)院、子弟學校等）的固定資產(chǎn)，允許按上述標準計提折舊。
????6．中油公司取得的外國石油公司無償贈送的固定資產(chǎn)投入使用時，準予計提折舊。固定資產(chǎn)的價值可根據(jù)贈送方所提供的原始憑證（帳面原值），扣除已提折舊計算確定；如不能提供原始憑證的，可按當時同類產(chǎn)品市場價格及固定資產(chǎn)使用程度計算確定。
????7．中油公司投入合作油（氣）田和海上自營油（氣）田的合理勘探費用，應(yīng)全部資本化，按所得稅法實施細則第四十八條的規(guī)定分期攤銷。
????8．中油公司投入合作油（氣）田和海上自營油（氣）田的開發(fā)投資，不分有形資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，均以油（氣）田為單位，全部累計作為資本支出，根據(jù)所得稅法實施細則第三十六條的規(guī)定計算折舊。
????9．中油公司可以根據(jù)本企業(yè)的財務(wù)狀況，在不少于稅法規(guī)定年限的前提下，自行確定開發(fā)投資和勘探費用的折舊和攤銷年限，并將擬定的折舊和攤銷年限計劃，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。在執(zhí)行過程中如需要改變或調(diào)整年限的，應(yīng)當提出申請，報主管稅務(wù)機關(guān)批準后執(zhí)行。
????二、關(guān)于大修理基金
????根據(jù)所得稅法的規(guī)定，中油公司不得計提大修理基金。中油公司年度實際發(fā)生的修理費用，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，可以作為費用列支。以前年度已提取的大修理基金結(jié)余，應(yīng)先行沖減以后年度發(fā)生的修理費用，直至用完。
????三、關(guān)于人員費收入分成
????中油公司可以按財政部有關(guān)規(guī)定計提人員費收入分成。企業(yè)實際發(fā)生應(yīng)在人員費收入分成中列支的各項獎金及自費工資改革、浮動工資的金額，超過計提的人員費收入分成總額的部分，可列為當期的費用。本年度計提的人員費收入分成結(jié)余部分，應(yīng)當沖減本年度費用。
????四、關(guān)于外商貢獻費和簽字費
????貢獻費與簽字費是中油公司依照國家主權(quán)從外商取得的特許權(quán)收入?？紤]到中油公司當前的實際困難，可繼續(xù)轉(zhuǎn)作國家投資處理。
????五、關(guān)于合營和聯(lián)營的收入
????中油公司與外商合資經(jīng)營分得的稅后利潤，在計算所得稅時可不計入所得總額；中油公司與國內(nèi)企業(yè)聯(lián)營，凡實行所得“先分后稅”的，應(yīng)將所得并入中油公司所得總額中申報繳納所得稅；對于實行“先稅后分”的，其已繳納所得稅后分得的所得，計入企業(yè)稅后利潤。
????六、其他
????1．中油公司用借款購置設(shè)備或進行項目建設(shè)，在設(shè)備或建設(shè)項目所形成的資產(chǎn)投入使用前所支出的利息，應(yīng)作為資本支出，計入固定資產(chǎn)價值；固定資產(chǎn)投入使用后所支出的利息，可以按當年度實際支出的數(shù)額列為成本費用。
????2．中油公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的各種材料按計劃成本核算的，其與實際成本的差異，應(yīng)按規(guī)定計算的當期實際差異率，及時將耗用材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。
????企業(yè)委托外部加工發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異，可以按上期的差異率計算。
????3．中油公司設(shè)立和舉辦的衛(wèi)生所、幼兒園所發(fā)生的費用（包括工作人員的工資）和食堂的炊事用具購置費，以及在財務(wù)上進行二級核算的職工醫(yī)院的費用補貼和職工療養(yǎng)費，應(yīng)在職工福利基金中列支，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得列入成本費用。
國家稅務(wù)總局
一九九四年四月二十三日
???? 相關(guān)文件：國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告 （國家稅務(wù)總局公告2011年第2號）