財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于期初存貨已征稅款抵扣問題的通知
財(cái)稅字【1995】第042號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局和計(jì)劃單列市財(cái)政局、國家稅務(wù)局：
????根據(jù)國務(wù)院關(guān)于從1995年起對(duì)增稅一般納稅人期初存貨已征稅款在5年內(nèi)分期抵扣的決定，現(xiàn)將期初存貨已征稅款的抵扣辦法通知如下：
????一、增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款，從1995年起5年內(nèi)實(shí)行按比例分期抵扣的辦法，每年的抵扣比例為增值稅一般納稅人1995年年初期初存貨已征稅款余額的20%?？h（市）國家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)年增值稅收入的完成情況，報(bào)經(jīng)省級(jí)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，對(duì)抵扣比例每年可在1995年年初期初存貨已征稅款額余額的5%幅度內(nèi)上下浮動(dòng)。
????二、增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款，實(shí)行按月抵扣，與按季或年度調(diào)整抵扣相結(jié)合的辦法，每月抵扣的期初存貨已征稅款不得少于1995年年初期初存貨已征稅款余額的1.25%（15%÷12個(gè)月），當(dāng)年應(yīng)抵扣的其余部分可采取按季度或年度調(diào)整抵扣的辦法。
????三、增值稅一般納稅人在抵扣期初存貨已征稅款時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的抵扣比例和期限，計(jì)算本期抵扣稅額，從“待攤費(fèi)用──期初進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目中抵扣。對(duì)納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或不按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的比例，擅自將期初存貨的已征稅款轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目中抵扣的，一經(jīng)查出，應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，?并不得再計(jì)入“待攤費(fèi)用──期初進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中。
????四、免征增值稅的貨物，以及采用簡易辦法征收增值稅的貨物，不得抵扣其存貨中的進(jìn)項(xiàng)稅額。
????五、國家儲(chǔ)備物資已征稅款的抵扣，不實(shí)行按比例分期抵扣的辦法，待國家儲(chǔ)備物資調(diào)出銷售時(shí)，按實(shí)抵扣其調(diào)出銷售貨物的已征稅款。
????六、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)增值稅一般納稅人1994年年初期初存貨的數(shù)額和已征稅款的計(jì)算進(jìn)行審查核實(shí)，嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)行增值稅的企業(yè)期初存貨已征稅款的處理意見的通知》（國稅發(fā)[1994]060號(hào)）和《關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅一般納稅人1994年期初存貨已征稅款計(jì)算和處理工作的通知》（國稅明電[1994]086號(hào)）中規(guī)定的計(jì)算方法執(zhí)行。下列存貨或存貨金額不得計(jì)算期初存貨金額不得計(jì)算期初存貨的已征稅款：
????（一）庫存的報(bào)廢物資，庫存的殘次冷背貨物；
????（二）庫存貨物盤盈的金額；
????（三）受托加工的貨物；
????（四）已經(jīng)銷售而購買方尚未提取的貨物；
????（五）根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于流轉(zhuǎn)稅新老稅制銜接的幾個(gè)問題的通知》（國稅發(fā)[1994]061號(hào)）的規(guī)定，銷售方1994年銷售的按原產(chǎn)品、增值稅、鹽稅征稅的貨物所耗用的外購原材料、包裝物、低值易耗品、動(dòng)力和實(shí)際支付的外委加工費(fèi)。
????對(duì)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)的期初存貨已征稅款，不得抵扣。
????七、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)期初存貨已征稅款抵扣工作的管理，根據(jù)本通知來制定本地區(qū)抵扣比例審批和年度內(nèi)抵扣期限確定的具體操作規(guī)定。并于次年2月末，將上一年度本地區(qū)增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款的抵扣數(shù)額，以及期初存貨已征稅款的余額上報(bào)國家稅務(wù)總局。
????八、本通知執(zhí)行后，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人1994年期初存貨已征稅款計(jì)算和處理問題的補(bǔ)充通知》[1994]財(cái)稅字第019號(hào)規(guī)定的按季度抵扣動(dòng)用部分已征稅款的辦法停止執(zhí)行。?
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
一九九五年四i月二十七日