財政部 稅務總局關于執(zhí)行中泰兩國政府對所得避免雙重征稅和防止偷稅的協(xié)定若干條文解釋的通知
（86）財稅協(xié)字第037號
注釋：條款廢止，廢止第一條。參見：《國家稅務總局關于公布廢止和修改的部分稅務部門規(guī)章及規(guī)范性文件目錄的決定》（國家稅務總局令第59號）
各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局，加發(fā)南京市稅務局，海洋石油稅務局各分局：
我國同泰王國簽訂的關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，業(yè)經財政部以（86）財稅字第354號文通知你局，從1987年1月1日起執(zhí)行。現(xiàn)對該協(xié)定若干條文解釋明確如下：
一、協(xié)定第四條第一款，對于確定公司、企業(yè)和其他經濟組織是否為締約國的居民，同時列有總機構所在地和注冊所在地兩個標準，這是適應雙方國家法律的實際需要商定的。在判斷其是否為我國居民時，應按照我國法律規(guī)定，只適用總機構所在地的標準；在判斷其是否為泰國居民時，可以適用注冊所在地的標準。在實際執(zhí)行中，鑒別其是否為泰國居民，可以要其辦理稅務登記時填報本企業(yè)注冊地及其所依據(jù)的法律，并按照總局1986年9月10日（86）財稅協(xié)字第015號《關于執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋的通知》第一條的有關規(guī)定辦理。
二、由于泰方堅持對交付貨物的場所不排除列為常設機構，在協(xié)定第五條第三款沒有明確對單純交付本企業(yè)貨物的場所可以不視為設有常設機構，并在該條 第四款作出了相應的規(guī)定。在實際執(zhí)行中，對泰國企業(yè)在我國設有保存該企業(yè)貨物或商品的設施或庫存，并經常通過其在華人員或代理人從其庫存中填寫訂貨單或者是交付貨物，應視為在我國設有常設機構。
三、依照協(xié)定第八條的規(guī)定，對泰國居民經營的企業(yè)以飛機經營國際運輸從我國運載客、貨取得的所得，應僅由泰國征稅，對其以船舶經營國際運輸從我國運載客、貨取得的所得，可以按照我國稅法規(guī)定的稅率減半征收所得稅。對其以飛機或船舶經營國際運輸從我國運載客、貨所取得的運輸收入的征稅問題，由于泰方堅持要在簽訂全面性的避免雙重征稅協(xié)定后另行會談（見第五輪會談紀要，附后），在雙方沒有商定互免稅收以前，應照征工商統(tǒng)一稅及其附加。
四、協(xié)定第十條第二款對股息所確定的限制稅率，僅適用于締約國的居民公司，對個人和合伙企業(yè)取得的股息，不論其是否為締約國的居民，均不適用協(xié)定所確定的限制稅率，仍按各自國內稅法的規(guī)定征稅。
五、協(xié)定第十一條第二款對利息所確定的限制稅率，僅適用于為締約國居民的金融機構（包括保險公司）取得的利息，除此之外均不適用協(xié)定所確定的限制稅率，仍應按各自國內稅法規(guī)定征稅。
六、協(xié)定第十八條對退休金除了屬于為政府服務的以外，不論公司、企業(yè)支付的或者是按社會保險制度由公共福利支付的，都僅由取得者為其居民的締約國征稅，但是屬于由企業(yè)或常設機構負擔的，也可以由支付該項退休金的實際負擔者所在國征稅。
七、對分支機構的匯出利潤，依照協(xié)定第十條的規(guī)定，不應視為股息進行征稅。由于泰國內稅法規(guī)定。對外國公司的分支機構匯出的利潤要征收20％的所得稅，在簽訂稅收協(xié)定時很難作出改變。對此，雙方在進行稅收協(xié)定第五輪會談時，簽署了一項諒解備忘錄（附后），雙方達成如下諒解：“協(xié)定第十條第五款的規(guī)定，不妨礙締約國任何一方按照國內法對由分支機構匯給其總機構的利潤所征的稅收。”
八、在協(xié)定開始生效執(zhí)行前，泰國居民（包括法人和自然人）在我國已有的投資、營業(yè)或提供勞務等項目，凡是對其征稅的條 件和適用的稅率，嚴于或高于稅收協(xié)定所規(guī)定的條 件或限制稅率的，應對其從1987年1月1日及其以后發(fā)生的所得，改按稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。