國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問題的通知
國(guó)稅發(fā)明電[2003]55號(hào)
注釋：全文廢止。參見：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文和部分條款失效廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2023]8號(hào)）
注釋：條款失效，第十條廢止。參見：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]617號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
近來,各地就加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理提出一些問題,要求總局進(jìn)一步給予明確，經(jīng)研究,現(xiàn)明確如下:
一、除自開票納稅人以外的其他提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人,不論其是否有工商管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和車輛道路運(yùn)輸證、船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸復(fù)印件,均可辦理稅務(wù)登記、憑稅和登記和自備或承包、承租的車船等運(yùn)輸工具的證明辦理代開票納稅人認(rèn)定手續(xù)；因有中國(guó)郵政專用標(biāo)志的郵政運(yùn)輸車輛不需要由交通部門核發(fā)車輛道路運(yùn)輸證(或稱道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證,下同),因此在對(duì)郵政部門認(rèn)定自開票納稅人時(shí)對(duì)有中國(guó)郵政專用標(biāo)志的郵政運(yùn)輸車輛不需要車輛道路運(yùn)輸證；
二、對(duì)跨省、市、縣(區(qū))設(shè)立非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位,可憑總機(jī)構(gòu)出具的車輛道路運(yùn)輸證、船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證復(fù)印件辦理自開票納稅人或代開票納稅人的認(rèn)定工作；
三、地方稅務(wù)局可按法律法規(guī)的規(guī)定向提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人收取稅務(wù)登記證工本費(fèi)和發(fā)票工本費(fèi)；凡向提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人收取認(rèn)定證書和年審合格標(biāo)志工本費(fèi)的,由省級(jí)地方稅務(wù)局按法律法規(guī)規(guī)定的程序向有關(guān)部門報(bào)批。
四、按照《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理辦法》第十五條規(guī)定,對(duì)代開票納稅人實(shí)行定期定額征收辦法、為避免在代開票時(shí)按票征稅發(fā)生重復(fù)征稅,對(duì)代開票納稅人可采取以下征收方法:
(一)在代開票時(shí)按開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外收費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅、所得稅及附加，其營(yíng)業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加,按3.3%的征收率征收、其所得稅(企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅)的征收率,由國(guó)家稅務(wù)總局另行通知；在代開票時(shí)按開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外收費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅、所得稅及附加應(yīng)當(dāng)為營(yíng)業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加的征收率(即3.3%的征收率)和省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合確定的所得稅征收率省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合確定的所得稅征收率不得低于國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的所得稅征收率標(biāo)準(zhǔn)。
(二)對(duì)代開票納稅人按月或按季結(jié)算,代開票納稅人在繳納定額稅款時(shí),地方稅務(wù)局應(yīng)按其在代開票時(shí)取得的稅收完稅憑證為依據(jù),如完稅憑證上注明的稅款大于定額的,以開票時(shí)繳納的稅款為準(zhǔn),不再征收定額的稅款;如完稅憑證上注明的稅款小于定額的,則補(bǔ)繳定額與完稅憑證上注明的稅款差額部分。
(三)對(duì)代開票納稅人采取按月還是按季結(jié)算,由省級(jí)地方稅務(wù)局確定。
五、地方稅務(wù)局代開貨運(yùn)發(fā)票時(shí),應(yīng)加蓋代開票地方稅務(wù)局發(fā)票專用章,專用章要有代開票地方稅務(wù)局名稱和地方稅務(wù)局代碼。中介機(jī)構(gòu)代開票,要加蓋中介機(jī)構(gòu)開票人專章(式樣附后)、地方稅務(wù)局發(fā)票專用章和式樣、規(guī)格國(guó)家稅務(wù)總局不作統(tǒng)一規(guī)定,由省級(jí)地方稅務(wù)局制定。
六、地方稅務(wù)局應(yīng)將地方稅務(wù)局、自開票納稅人和中介機(jī)構(gòu)開具的所有貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票負(fù)責(zé)匯總,并按省級(jí)地方稅務(wù)局確定的級(jí)次送國(guó)家稅務(wù)局,國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)按有關(guān)規(guī)定將電子信息逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局、自開票納稅人和中介機(jī)構(gòu)填寫貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單應(yīng)當(dāng)包括其開具的所有貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票,而不僅是開具給增值稅一般納稅人的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票部分。
七、對(duì)2002年以后新辦的貨物運(yùn)輸單位的所得稅,由代開票單位在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)統(tǒng)一代征,由地方稅務(wù)局統(tǒng)一入庫(kù)。
八、增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為自開票納稅人的聯(lián)運(yùn)單位和物流單位開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
九、準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用,裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣，貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi),對(duì)未分別注明,而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。
十、增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票,可以在自發(fā)票開具日90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。
十一、增值稅一般納稅人取得的2003年12月31日以前開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票,在填報(bào)《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》時(shí)暫不填寫“運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局名稱”和“運(yùn)輸單位主管稅務(wù)局代碼”欄、取得2004年1月1日后開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票,必須按照《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部?jī)?nèi)容。
十二、增值稅一般納稅人當(dāng)期沒有貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票申報(bào)抵扣的,可不報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》。
十三、抵扣清單信息采集軟件“發(fā)票號(hào)碼”字段寬度為10位，貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票號(hào)碼長(zhǎng)于10位的,在全國(guó)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票統(tǒng)一式樣之前,暫只采集其最后10位。
十四、貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票匯總軟件主要用于實(shí)現(xiàn)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局進(jìn)行采集數(shù)據(jù)的匯總導(dǎo)出和對(duì)導(dǎo)入文件的可靠性檢驗(yàn)兩個(gè)功能，為了滿足各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的業(yè)務(wù)操作要求,提供如下解決方法:
(一)對(duì)于增值稅一般納稅人采集住處的準(zhǔn)確性通過與原CTAIS或各省征管軟件進(jìn)行“一窗式”比對(duì)來實(shí)現(xiàn)，具體方法是:納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的核查通過采集數(shù)據(jù)與增值稅申報(bào)附表2中7%抵扣項(xiàng)進(jìn)行“一窗式”表間比對(duì)來完成、該功能由征管軟件讀取采集信息并進(jìn)行審核,在審核無(wú)誤后計(jì)算匯總數(shù)據(jù)與附表2中7%抵扣項(xiàng)進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)無(wú)誤后才能進(jìn)行數(shù)據(jù)的匯總，國(guó)家稅務(wù)總局現(xiàn)已基本完成原CTAIS軟件的接口和納稅人采集數(shù)據(jù)檢查軟件,并已在國(guó)家稅務(wù)總局技術(shù)支持網(wǎng)站(139.9.1.248)上發(fā)布、對(duì)于使用自行開發(fā)的征管軟件進(jìn)行貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票數(shù)據(jù)處理的單位,國(guó)家稅務(wù)總局提供接口數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn),已放在國(guó)家稅務(wù)總局技術(shù)支持網(wǎng)站(130.9.1.248)上、各單位可自行修改其征管軟件,滿足“一窗式”比對(duì)要求。
(二)對(duì)于營(yíng)業(yè)稅納稅人采集信息的準(zhǔn)確性,是通過提供納稅人采集數(shù)據(jù)檢查軟件,檢查數(shù)據(jù)項(xiàng)的采集是否滿足要求,顯示納稅人基本住處及發(fā)票匯總清單的金額合計(jì)和數(shù)量合計(jì),以方便使用，該軟件現(xiàn)已在國(guó)家稅務(wù)總局技術(shù)支持網(wǎng)站(130.9.1.248)上發(fā)布。
(三)對(duì)于采集匯總信息的查詢，統(tǒng)計(jì)等數(shù)據(jù)挖掘要求,將在省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)入庫(kù)后,使用數(shù)據(jù)庫(kù)軟件的數(shù)據(jù)處理能力來實(shí)現(xiàn)、即在數(shù)據(jù)稽核軟件中使用瀏覽器平臺(tái)提供數(shù)據(jù)共享、多維查詢、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等功能。
十五、國(guó)家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)要求:“貨運(yùn)業(yè)納稅人認(rèn)定工作,爭(zhēng)取在今年十一月底以前全部完成，”從當(dāng)前全國(guó)情況看,有的地區(qū)認(rèn)定工作已基本結(jié)束,有的地區(qū)還在加速認(rèn)定工作中,各地工作進(jìn)度不平衡,總局要求各地對(duì)貨運(yùn)業(yè)納稅人認(rèn)定工作應(yīng)當(dāng)于今年12月29日前結(jié)束，凡在此前不能完成的,應(yīng)當(dāng)由省級(jí)地方稅務(wù)局局長(zhǎng)或分管副局長(zhǎng)于12月30日到總局專題匯報(bào)原因。
十六、本通知自2003年12月1日起執(zhí)行,凡與本通知有抵觸的,一律以本通知為準(zhǔn)。
特此通知,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
國(guó)家稅務(wù)總局
二〇〇三年十二月十二日