國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）》、《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開(kāi)制度實(shí)施辦法（試行）》的通知
國(guó)稅發(fā)【1996】第190號(hào)
注釋：條款失效。稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開(kāi)制度實(shí)施辦法（試行）廢止。參見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文和部分條款失效廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第22號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：《中華人民共和國(guó)行政處罰法》（以下簡(jiǎn)稱行政處罰法）于今年10月1日起施行。它的頒布實(shí)施是推動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)“依法治稅”的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此都要予以足夠的重視。為了全面、準(zhǔn)確地貫徹實(shí)施行政處罰法，切實(shí)按照行政處罰法的規(guī)定做好稅務(wù)行政處罰工作，國(guó)家稅務(wù)總局將制定一系列有關(guān)配套措施下發(fā)實(shí)施?，F(xiàn)將《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）》、和《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開(kāi)制度實(shí)施辦法（試行）》，發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行。望務(wù)地稅務(wù)機(jī)關(guān)將貫徹實(shí)施行政處罰法中的問(wèn)題、建議，及時(shí)告知國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司（聯(lián)系人：潘靜，電話：010-63417606，傳真：010-63417971），以便我們對(duì)上述辦法進(jìn)行修改、完善，待條件成熟時(shí)制定一個(gè)全面的《稅務(wù)行政處罰工作規(guī)程》。附件：1.《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）》2.《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開(kāi)制度實(shí)施辦法（試行）》
國(guó)家稅務(wù)總局一九九六年九月二十八日
稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）
第一條為了規(guī)范稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序的實(shí)施，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》，制定本實(shí)施辦法。
第二條稅務(wù)行政處罰的聽(tīng)證，遵循合法、公正、公開(kāi)、及時(shí)和便民的原則。
第三條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。
第四條要求聽(tīng)證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》送達(dá)后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出聽(tīng)證；逾期不提出的、視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。
當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。
第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后１５日內(nèi)舉行聽(tīng)證，并在舉行聽(tīng)證的７日前將《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)、聽(tīng)證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。
當(dāng)事人由于不可抗力或者其他特殊情況而耽誤提出聽(tīng)證期限的，在障礙消除后五日以內(nèi)，可以申請(qǐng)延長(zhǎng)期限。申請(qǐng)是否準(zhǔn)許，由組織聽(tīng)證的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
第六條當(dāng)事人提出聽(tīng)證后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)自己擬作的行政處罰決定對(duì)事實(shí)認(rèn)定有錯(cuò)誤或者偏差，應(yīng)當(dāng)予以改變，并及時(shí)向當(dāng)事人說(shuō)明。
第七條稅務(wù)行政處罰的聽(tīng)證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定的非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員主持，當(dāng)事人、本案調(diào)查人員及其他有關(guān)人員參加。
聽(tīng)證主持人應(yīng)當(dāng)依法行使職權(quán)，不受任何組織和個(gè)人的干涉。
第八條當(dāng)事人可以親自參加聽(tīng)證，也可以委托一至二人代理。當(dāng)事人委托代理人參加聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)向其代理人出具代理委托書(shū)。代理委托書(shū)應(yīng)當(dāng)注明有關(guān)事項(xiàng)，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者聽(tīng)證主持人審核確認(rèn)。
第九條當(dāng)事人認(rèn)為聽(tīng)證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請(qǐng)回避。回避申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)在舉行聽(tīng)證的３日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，并說(shuō)明理由。
聽(tīng)證主持人是本案當(dāng)事人的近親屬，或者認(rèn)為自己與本案有直接利害關(guān)系或其他關(guān)系可能影響公正聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)自行提出回避。
第十條聽(tīng)證主持人的回避，由組織聽(tīng)證的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人決定。
對(duì)駁回申請(qǐng)回避的決定，當(dāng)事人可以申請(qǐng)復(fù)核一次。
第十一條稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)公開(kāi)進(jìn)行。但是涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的，聽(tīng)證不公開(kāi)進(jìn)行。
對(duì)公開(kāi)聽(tīng)證的案件，應(yīng)當(dāng)先期公告當(dāng)事人和本案調(diào)查人員的姓名、案由和聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)。
公開(kāi)進(jìn)行的聽(tīng)證，應(yīng)當(dāng)允許群眾旁聽(tīng)。經(jīng)聽(tīng)證主持人許可，旁聽(tīng)群眾可以發(fā)表意見(jiàn)。
對(duì)不公開(kāi)聽(tīng)證的案件，應(yīng)當(dāng)宣布不公開(kāi)聽(tīng)證的理由。
第十二條當(dāng)事人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知參加聽(tīng)證，無(wú)正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)予以終止。
本案調(diào)查人員有前款規(guī)定情形的，不影響聽(tīng)證的進(jìn)行。
第十三條聽(tīng)證開(kāi)始時(shí)，聽(tīng)證主持人應(yīng)當(dāng)首先聲明并出示稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人授權(quán)主持聽(tīng)證的決定，然后查明當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他有關(guān)人員是否到場(chǎng)，宣布案由；宣布聽(tīng)證會(huì)的組成人員名單；告知當(dāng)事人有關(guān)的權(quán)利義務(wù)。記錄員宣讀聽(tīng)證會(huì)場(chǎng)紀(jì)律。
第十四條聽(tīng)證過(guò)程中，由本案調(diào)查人員就當(dāng)事人的違法行為予以指控，并出示事實(shí)證據(jù)材料，提出行政處罰建議。當(dāng)事人或者其代理人可以就所指控的事實(shí)及相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行申辯和質(zhì)證。
聽(tīng)證主持人可以對(duì)本案所及事實(shí)進(jìn)行詢問(wèn)，保障控辯雙方充分陳述事實(shí)，發(fā)表意見(jiàn)，并就各自出示的證據(jù)的合法性、真實(shí)性進(jìn)行辯論。辯論先由本案調(diào)查人員發(fā)言，再由當(dāng)事人或者其代理人答辯，然后雙方相互辯論。
辯論終結(jié)，聽(tīng)證主持人可以再就本案的事實(shí)、證據(jù)及有關(guān)問(wèn)題向當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員征求意見(jiàn)。當(dāng)事人或者其代理人有最后陳述的權(quán)利。
第十五條聽(tīng)證主持人認(rèn)為證據(jù)有疑問(wèn)無(wú)法聽(tīng)證辨明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正的，可以宣布中止聽(tīng)證，由本案調(diào)查人員對(duì)證據(jù)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后再行聽(tīng)證。
當(dāng)事人或者其代理人可以申請(qǐng)對(duì)有關(guān)證據(jù)進(jìn)行重新核實(shí)，或者提出延期聽(tīng)證；是否準(zhǔn)許，由聽(tīng)證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)作出決定。
第十六條聽(tīng)證過(guò)程中，當(dāng)事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權(quán)利，聲明退出聽(tīng)證會(huì)；或者不經(jīng)聽(tīng)證主持人許可擅自退出聽(tīng)證會(huì)的，聽(tīng)證主持人可以宣布聽(tīng)證終止。
第十七條聽(tīng)證過(guò)程中，當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他人員違反聽(tīng)證秩序，聽(tīng)證主持人應(yīng)當(dāng)警告制止；對(duì)不聽(tīng)制止的，可以責(zé)令其退出聽(tīng)證會(huì)場(chǎng)。
當(dāng)事人或者其代理人有前款規(guī)定嚴(yán)重行為致使聽(tīng)證無(wú)法進(jìn)行的，聽(tīng)證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可以終止聽(tīng)證。
第十八條聽(tīng)證的全部活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)由記錄員寫(xiě)成筆錄，經(jīng)聽(tīng)證主持人審閱并由聽(tīng)證主持人和記錄員簽名后，封卷上交稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審閱。
聽(tīng)證筆錄應(yīng)交當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他有關(guān)人員閱讀或者向他們宣讀，他們認(rèn)為有遺漏或者有差錯(cuò)的，可以請(qǐng)求補(bǔ)充或者改正。他們?cè)诔姓J(rèn)沒(méi)有錯(cuò)誤后，應(yīng)當(dāng)簽字或者蓋章。拒絕簽名或者蓋章的，記明情況附卷。
第十九條聽(tīng)證結(jié)束后，聽(tīng)證主持人應(yīng)當(dāng)將聽(tīng)證情況和處理意見(jiàn)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。
第二十條對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽(tīng)證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽(tīng)證，行政處罰決定不能成立；當(dāng)事人放棄聽(tīng)證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽(tīng)證權(quán)利的除外。
第二十一條聽(tīng)證費(fèi)用由組織聽(tīng)證的稅務(wù)機(jī)關(guān)支付，不得由要求聽(tīng)證的當(dāng)事人承擔(dān)或者變相承擔(dān)。
第二十二條本實(shí)施辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第二十三條本實(shí)施辦法自１９９６年１０月１日起施行。
附：《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》格式
×××稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)
（）稅字第號(hào)
_______________（納稅人識(shí)別號(hào)：）：
根據(jù)你提出的聽(tīng)證要求，定于______年___月___日在__________________________________舉行聽(tīng)證，請(qǐng)準(zhǔn)時(shí)參加。
本次聽(tīng)證擬由_____________主持。你如認(rèn)為主持人與本案有直接利害關(guān)系需要申請(qǐng)回避的，請(qǐng)于舉行聽(tīng)證的三日前提出，并說(shuō)明理由。
稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）
年月日
稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開(kāi)制度實(shí)施辦法（試行）
第一條為了促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)正確實(shí)施行政處罰行為，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)利，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于貫徹實(shí)施〈中華人民共和國(guó)行政處罰法〉的通知》，制定本實(shí)施辦法。
第二條稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)行政處罰，除依法可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定的外，均適用本實(shí)施辦法。
第三條對(duì)各類稅務(wù)案件的調(diào)查取證由稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)調(diào)查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；對(duì)案件調(diào)查結(jié)果的審查由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定的比較超脫的機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱審查機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)。
第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)案件進(jìn)行調(diào)查取證后，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，應(yīng)及時(shí)提出處罰建議，制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》并送達(dá)當(dāng)事人，告知當(dāng)事人作出處罰建議的事實(shí)、理由和依據(jù)，以及當(dāng)事人依法享有的陳述、申辯或要求聽(tīng)證權(quán)利。
第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述、申辯意見(jiàn)，并對(duì)陳述、申辯情況進(jìn)行記錄或制作《陳述申辯筆錄》。
第六條調(diào)查終結(jié)，調(diào)查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制作調(diào)查報(bào)告，并及時(shí)將調(diào)查報(bào)告連同所有案卷材料移交審查機(jī)構(gòu)。
移交的調(diào)查報(bào)告主要包括下列內(nèi)容：
（一）當(dāng)事人的基本情況；
（二）當(dāng)事人的違法事實(shí)及證據(jù)；
（三）告知情況；
（四）當(dāng)事人的陳述申辯情況；
（五）處罰建議；
（六）其他。
第七條審查機(jī)構(gòu)收到調(diào)查機(jī)構(gòu)移交的案卷后，應(yīng)對(duì)案卷材料進(jìn)行登記，填寫(xiě)《稅務(wù)案件審查登記簿》。案卷登記應(yīng)主要包括下列內(nèi)容：
（一）調(diào)查案件來(lái)源資料；
（二）事實(shí)證據(jù)材料；
（三）告知材料；
（四）陳述、申辯意見(jiàn)記錄或《陳述申辯筆錄》；
（五）調(diào)查報(bào)告；
（六）其他有關(guān)資料。
案卷材料不全的，可以通知調(diào)查機(jī)構(gòu)增補(bǔ)。
第八條審查機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)案件下列事項(xiàng)進(jìn)行審查：
（一）調(diào)查機(jī)構(gòu)認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)和處罰建議適用的處罰種類、依據(jù)是否正確；
（二）調(diào)查取證是否符合法定程序；
（三）當(dāng)事人陳述、申辯的事實(shí)、證據(jù)是否成立；
（四）經(jīng)聽(tīng)證的，當(dāng)事人聽(tīng)證申辯的事實(shí)、證據(jù)是否成立。
第九條審查機(jī)構(gòu)應(yīng)在自收到調(diào)查機(jī)構(gòu)移交案卷之日起１０日內(nèi)審查終結(jié)，制作審查報(bào)告，并連同案卷材料報(bào)送本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。
審查報(bào)告主要包括下列內(nèi)容：
（一）基本案情；
（二）調(diào)查機(jī)構(gòu)調(diào)查認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)和處理建議；
（三）陳述、申辯情況；
（四）聽(tīng)證情況；
（五）審查機(jī)構(gòu)審查認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)，適用法律及處理建議；
（六）其他。
聽(tīng)證期間不計(jì)算在審查期限內(nèi)。
第十條稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為調(diào)查報(bào)告或?qū)彶閳?bào)告有重大錯(cuò)誤的，可以將案卷材料退回調(diào)查機(jī)構(gòu)或?qū)彶闄C(jī)構(gòu)重新處理。
第十一條審查機(jī)構(gòu)應(yīng)自收到本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批意見(jiàn)之日起3日內(nèi)，根據(jù)不同情況分別制作以下處理決定書(shū)報(bào)送本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)：
（一）有應(yīng)受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況予以處罰，制作決定書(shū)；
（二）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰，制作《不予行政處罰決定書(shū)》；
（三）違法事實(shí)不能成立的，不得予以行政處罰，制作決定書(shū)；
（四）違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，制作決定書(shū)。
第十二條調(diào)查機(jī)構(gòu)或其他執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)在處理決定書(shū)送達(dá)和執(zhí)行以后將處理決定書(shū)和執(zhí)行報(bào)告抄送審查機(jī)構(gòu)備查。
第十三條重大復(fù)雜的稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)自作出處理決定之日起五日內(nèi)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
第十四條本實(shí)施辦法除適用所附四種稅務(wù)文書(shū)格式外，需要制作的其他稅務(wù)文書(shū)可參照適用國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的稅務(wù)文書(shū)格式。
第十五條本實(shí)施辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第十六條本實(shí)施辦法自１９９６年１０月１日起執(zhí)行。
附：四種文書(shū)格式
附１：
×××稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)
________稅告字（）第號(hào)
_______（當(dāng)事人）：
對(duì)你的稅務(wù)行政違法行為已經(jīng)調(diào)查終結(jié)，即將作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第三十一條和第四十二條的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告知如下：
一、稅務(wù)行政處罰的事實(shí)根據(jù)、法律依據(jù)及擬作出的處罰決定：___________________。
二、你有陳述、申辯的權(quán)利。
三、如果你是公民，對(duì)你罰款2000元以上，你有聽(tīng)證的權(quán)利。如果你是法人或其他組織，對(duì)你罰款10000元以上，你有聽(tīng)證的權(quán)利。
若你符合上述聽(tīng)證條件，要求舉行聽(tīng)證，應(yīng)當(dāng)在收到本告知書(shū)之日起三日內(nèi)向本稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出；逾期不提出，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。
稅務(wù)機(jī)關(guān)（公章）
年月日
附２：
陳述申辯筆錄
時(shí)間：
地點(diǎn)：
事由：
當(dāng)事人：
調(diào)查人員：
__________________________________
陳述申辯內(nèi)容：
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
____________________________。
上述筆錄經(jīng)當(dāng)事人審核無(wú)誤。
____________________（當(dāng)事人當(dāng)場(chǎng)簽章及時(shí)間）
附３：
稅務(wù)案件審查登記簿
1.調(diào)查案件來(lái)源資料：（名稱、份件數(shù)。下同）
2.事實(shí)證據(jù)材料：
3.告知材料：
4.陳述申辯材料：
5.調(diào)查報(bào)告：
6.
7.
8.
9.
10.
附４：
不予行政處罰決定書(shū)
__________稅不罰字（）第號(hào)
當(dāng)事人姓名、性別、年齡、住址（法人或其他組織名稱、地址，法定代表人姓名、職務(wù)、住址）
當(dāng)事人（姓名或名稱）____________（案件名稱）一案，已經(jīng)調(diào)查終結(jié)，現(xiàn)查明：____________________________________（當(dāng)事人違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實(shí)和證據(jù)）。
經(jīng)審查認(rèn)為：（當(dāng)事人）上述事實(shí)、行為違反了《中華人民共和國(guó)________________》第條第款項(xiàng)的規(guī)定，本可予以行政處罰。鑒于（當(dāng)事人）_________________________________________違法行為輕微并及時(shí)糾正，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第三十八條第一款第（二）項(xiàng)的規(guī)定，現(xiàn)決定不予行政處罰。
（當(dāng)事人）如對(duì)本決定不服，可以在收到本決定書(shū)之日起１５日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議或者直接向人民法院起訴。
稅務(wù)機(jī)關(guān)（公章）
年月日