中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《涉稅鑒證（涉稅服務(wù)）業(yè)務(wù)約定書指導(dǎo)意見（試行）》的通知
中稅協(xié)發(fā)[2012]62號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)：
一、隨著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)規(guī)模的發(fā)展和業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，稅務(wù)事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師日益成為風(fēng)險(xiǎn)主體，新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也不斷出現(xiàn)，需要進(jìn)一步明確相關(guān)各方責(zé)任義務(wù)。為將注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)法律責(zé)任研究的理論成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際應(yīng)用，根據(jù)2012年執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則委員會(huì)議定，現(xiàn)將《涉稅鑒證（涉稅服務(wù)）業(yè)務(wù)約定書準(zhǔn)則（報(bào)審稿）》關(guān)于實(shí)務(wù)操作的基本內(nèi)容以“指導(dǎo)意見（試行）”的形式予以下發(fā)，促進(jìn)行業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，指導(dǎo)事務(wù)所和稅務(wù)師合理界定各方當(dāng)事人權(quán)利與義務(wù)。
二、請(qǐng)各地方稅協(xié)及時(shí)印發(fā)“指導(dǎo)意見（試行）”，并結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況組織稅務(wù)師事務(wù)所認(rèn)真學(xué)習(xí)研究，貫徹執(zhí)行。各地稅務(wù)師事務(wù)所承辦業(yè)務(wù)時(shí)，要遵照?qǐng)?zhí)行本“指導(dǎo)意見（試行）”。在執(zhí)行中出現(xiàn)的問題和修改建議，請(qǐng)向中稅協(xié)（準(zhǔn)則部）反映，以供中稅協(xié)協(xié)助總局制訂該準(zhǔn)則參考。
三、總局正式發(fā)布《涉稅鑒證（涉稅服務(wù)）業(yè)務(wù)約定書準(zhǔn)則》后，《涉稅鑒證（涉稅服務(wù)）業(yè)務(wù)約定書指導(dǎo)意見（試行）》即同時(shí)廢止。
四、請(qǐng)各地登錄中稅協(xié)網(wǎng)站（www.cctaa.cn執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則欄目）下載電子版文件。
涉稅鑒證（涉稅服務(wù)）業(yè)務(wù)約定書指導(dǎo)意見（試行）
第一章 總則
第一條 為規(guī)范涉稅鑒證和涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“涉稅業(yè)務(wù)”）約定書的簽訂、履行和其他相關(guān)行為，維護(hù)各方當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》和《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則》，制定本指導(dǎo)意見。
第二條 本指導(dǎo)意見所稱業(yè)務(wù)約定書，是指稅務(wù)師事務(wù)所與委托方簽訂的，確認(rèn)涉稅業(yè)務(wù)委托與受托關(guān)系，明確涉稅業(yè)務(wù)目的、對(duì)象、范圍等基本事項(xiàng)，約定權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決等內(nèi)容的書面合同。
第三條 簽約雙方簽訂、履行業(yè)務(wù)約定書，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，遵循誠(chéng)實(shí)信用原則，不得損害社會(huì)公共利益和第三方利益。
第二章 業(yè)務(wù)約定書的簽訂
第四條 稅務(wù)師事務(wù)所在辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。
第五條 稅務(wù)師事務(wù)所在簽訂業(yè)務(wù)約定書應(yīng)對(duì)委托方進(jìn)行調(diào)查、評(píng)估。
（一）依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，委托方是否具備委托資格，經(jīng)營(yíng)情況和組織結(jié)構(gòu)，以前年度接受稅務(wù)檢查的情況；
（二）依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，委托方是否有權(quán)委托涉稅業(yè)務(wù)，根據(jù)涉稅業(yè)務(wù)性質(zhì)簽訂相應(yīng)業(yè)務(wù)約定書。
（三）與簽訂業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項(xiàng)。
第六條 稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備與其相適應(yīng)的專業(yè)資格，并為所承接涉稅業(yè)務(wù)配備具有相應(yīng)專業(yè)能力的注冊(cè)稅務(wù)師和其他專業(yè)人員。
第七條 稅務(wù)師事務(wù)所受托承擔(dān)涉稅業(yè)務(wù)，在明確涉稅業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)后，與委托方簽訂涉稅業(yè)務(wù)約定書。
如果屬于政府采購，其委托書及其他類似書面文件，視同于本指導(dǎo)意見中的涉稅業(yè)務(wù)約定書。
第八條 業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人（執(zhí)行事務(wù)合伙人）或其授權(quán)代表人與委托方簽訂。
第九條 稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師和其他專業(yè)人員，在簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中知悉的商業(yè)秘密，無論業(yè)務(wù)約定書是否成立，均不得泄漏或者不正當(dāng)使用，并在業(yè)務(wù)約定書上寫明。
第十條 業(yè)務(wù)約定書生效后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向涉稅業(yè)務(wù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并將業(yè)務(wù)約定書存檔。
第三章 業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容
第十一條 業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容因涉稅業(yè)務(wù)不同可以存在差異，但應(yīng)當(dāng)包括以下基本事項(xiàng)：
（一）簽約雙方名稱、住所、通訊地址、聯(lián)系方式、法定代表人（執(zhí)行事務(wù)合伙人）；
（二）鑒證或服務(wù)目的；
（三）客戶服務(wù)的要求；
（四）鑒證或服務(wù)對(duì)象、范圍和項(xiàng)目；
（五）鑒證或服務(wù)人員；
（六）鑒證或服務(wù)時(shí)間期限；
（七）鑒證或服務(wù)費(fèi)用總額、支付時(shí)間和方式；
（八）鑒證或服務(wù)報(bào)告類型及要求；
（九）鑒證或服務(wù)報(bào)告提交時(shí)間和方式；
（十）鑒證或服務(wù)報(bào)告使用者和使用方式；
（十一）委托方和受托方的責(zé)任與義務(wù)；
（十二）違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決；
（十三）簽約時(shí)間。
第十二條 業(yè)務(wù)約定書中載明的鑒證或服務(wù)目的應(yīng)當(dāng)明確、清晰。
第十三條 注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)與委托方進(jìn)行溝通，根據(jù)業(yè)務(wù)的要求和特點(diǎn)，在業(yè)務(wù)約定書中以適當(dāng)方式表述鑒證或服務(wù)對(duì)象、范圍?！?/span>
第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所不得在業(yè)務(wù)約定書簽訂過程中作出超越自身專業(yè)勝任能力和影響?yīng)毩⑿缘某兄Z；不得對(duì)預(yù)測(cè)和未來事項(xiàng)作出承諾；不應(yīng)承諾承擔(dān)相關(guān)當(dāng)事人決策的責(zé)任。
第十五條 業(yè)務(wù)約定書中載明的鑒證或服務(wù)時(shí)間期限應(yīng)當(dāng)確定。
第十六條 業(yè)務(wù)約定書中應(yīng)當(dāng)明確鑒證或服務(wù)費(fèi)用總額、支付時(shí)間和方式，并明確鑒證或服務(wù)未包括的其他費(fèi)用項(xiàng)目及承擔(dān)方式。
第十七條 業(yè)務(wù)約定書中應(yīng)當(dāng)約定除法律法規(guī)另有規(guī)定外，涉稅鑒證和涉稅業(yè)務(wù)報(bào)告僅供委托方和業(yè)務(wù)約定書中明確的報(bào)告使用者使用，并約定業(yè)務(wù)報(bào)告使用不當(dāng)?shù)呢?zé)任。
業(yè)務(wù)約定書中應(yīng)當(dāng)約定除法律法規(guī)有規(guī)定外，未經(jīng)委托方許可，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師不應(yīng)將涉稅業(yè)務(wù)報(bào)告及內(nèi)容向第三方提供或公開。
第十八條 業(yè)務(wù)約定書中還應(yīng)當(dāng)約定下列內(nèi)容：
（一）注冊(cè)稅務(wù)師的責(zé)任是遵守相關(guān)法律法規(guī)和注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)鑒證或服務(wù)對(duì)象在約定時(shí)限和目的下進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)并發(fā)表專業(yè)意見；委托方和相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任是提供必要的資料和工作協(xié)助并保證所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性，以及恰當(dāng)使用鑒證或服務(wù)報(bào)告。
（二）注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中受到限制，無法完整實(shí)施鑒證或服務(wù)計(jì)劃、執(zhí)行鑒證或服務(wù)程序，且所受限制對(duì)鑒證或服務(wù)結(jié)論構(gòu)成重大影響，注冊(cè)稅務(wù)師可以中止鑒證或服務(wù)業(yè)務(wù)，并由所在稅務(wù)師事務(wù)所以書面形式通知委托方。如果委托方在合理期限內(nèi)未能排除限制，稅務(wù)師事務(wù)所可以終止涉稅業(yè)務(wù)，解除業(yè)務(wù)約定書。
第四章 業(yè)務(wù)約定書的履行和變更
第十九條 簽約雙方應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定書約定全面履行義務(wù)。
第二十條 業(yè)務(wù)約定書生效后，簽約雙方發(fā)現(xiàn)相關(guān)事項(xiàng)沒有約定、約定不明確或發(fā)生變化的，可以簽訂補(bǔ)充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書。
第二十一條 業(yè)務(wù)約定書生效后，鑒證或服務(wù)目的、對(duì)象、時(shí)限、報(bào)告使用等基本事項(xiàng)發(fā)生重大變化，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求與委托方簽訂補(bǔ)充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書。
第五章 業(yè)務(wù)約定書權(quán)利和義務(wù)的終止
第二十二條 業(yè)務(wù)約定書履行完畢或解除，業(yè)務(wù)約定書權(quán)利和義務(wù)自行終止。
第二十三條 業(yè)務(wù)約定書權(quán)利和義務(wù)終止后，簽約雙方應(yīng)當(dāng)履行與業(yè)務(wù)約定書終止相關(guān)的通知、協(xié)助和保密等義務(wù)。
第六章 違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決
第二十四條 簽約雙方任何一方不履行或者未完全履行業(yè)務(wù)約定書約定義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)采取補(bǔ)救措施繼續(xù)履行，或者承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任并賠償損失。
第二十五條 由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過失出具虛假業(yè)務(wù)報(bào)告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實(shí)際損失的，委托方除按規(guī)定承擔(dān)本身的稅收法律責(zé)任外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額承擔(dān)賠償責(zé)任。
其中，下列情形均屬于未履行或不適當(dāng)履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為：
（一）未注意到政策更新或?qū)φ吲袛?、理解出現(xiàn)偏差造成失誤；
（二）在委托涉稅事宜的執(zhí)業(yè)工作中因運(yùn)用方法不當(dāng)或收集、處理納稅數(shù)據(jù)信息不當(dāng)；
（三）超越法定委托權(quán)限，在委托方不知情或未得到委托方確認(rèn)情況下，以委托方名義擅自辦理涉稅事宜的；
（四）違反職業(yè)道德行為規(guī)范，對(duì)委托涉稅事宜進(jìn)行盲目執(zhí)業(yè)；
（五）違反保密義務(wù)，對(duì)委托方重要資料保管不當(dāng)或故意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權(quán)益的；
（六）明示或暗示將不提交工作結(jié)果，或委托項(xiàng)目結(jié)果不符合約定要求和時(shí)限的；
（七）存在違反業(yè)務(wù)約定書的其他情形。
第二十六條 委托方違反法律、法規(guī)、政策的規(guī)定，違反約定義務(wù)提供不實(shí)、不完整資料信息或者存在其他限制行為的。稅務(wù)師事務(wù)所依據(jù)法律法規(guī)政策和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行執(zhí)業(yè)，以恰當(dāng)?shù)姆绞较蛭蟹教崾具^，但是委托方仍然堅(jiān)持或不予改正錯(cuò)誤的信息和數(shù)據(jù)。由此造成的委托涉稅事宜與經(jīng)濟(jì)事實(shí)、納稅事實(shí)不符的，由委托方承擔(dān)違約責(zé)任。
第二十七條 稅務(wù)師事務(wù)所明知委托方的委托事項(xiàng)違法，仍繼續(xù)進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的，由稅務(wù)師事務(wù)所和委托方共同承擔(dān)連帶責(zé)任。
第二十八條 稅務(wù)師事務(wù)所與第三人串通損害委托方利益的，由稅務(wù)師事務(wù)所和第三人共同承擔(dān)連帶責(zé)任。
第二十九條 簽約雙方任何一方因不可抗力無法履行業(yè)務(wù)約定書的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不可抗力的影響，部分或者全部免除責(zé)任，法律另有規(guī)定的除外。
簽約雙方任何一方遲延履行后發(fā)生不可抗力的，不能免除違約責(zé)任。
第三十條 業(yè)務(wù)約定書履行過程中產(chǎn)生爭(zhēng)議時(shí)，簽約雙方應(yīng)當(dāng)按照約定的爭(zhēng)議解決方式和地點(diǎn)解決爭(zhēng)議。
第七章 違約責(zé)任兌現(xiàn)方式
第三十一條 業(yè)務(wù)約定書任何一方違反約定事項(xiàng)造成對(duì)方實(shí)際損失，按業(yè)務(wù)約定書的約定支付賠償金和違約金。
第三十二條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》提取并使用職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。
第三十三條 稅務(wù)師事務(wù)所可以根據(jù)委托事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)程度，投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，出險(xiǎn)后由保險(xiǎn)公司進(jìn)行相應(yīng)的理賠。
附件1：涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書參考格式
附件2：涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書參考格式
中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)
2012年11月12日