國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口庫(kù)存貨物有關(guān)退稅問(wèn)題的通知
國(guó)稅發(fā)[1994]012號(hào)
注釋?zhuān)喝膹U止。參見(jiàn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]62號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，哈爾濱、西安、武漢、廣州市稅務(wù)局，各直屬進(jìn)出口稅收管理處：
為了認(rèn)真貫徹執(zhí)行新的出口貨物退稅規(guī)定，合理地處理外貿(mào)企業(yè)出口1993年底庫(kù)存貨物的退稅問(wèn)題，特通知如下：
一、外貿(mào)企業(yè)必須對(duì)1993年底的庫(kù)存出口貨物（包括待運(yùn)出口貨物）進(jìn)行一次徹底的清理，做到帳物相符，在此基礎(chǔ)上填報(bào)《1993年庫(kù)存出口貨物申報(bào)表》（見(jiàn)附件，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“庫(kù)存表”）一式三份，于1994年2月底以前報(bào)送主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審查。
“庫(kù)存表”中的“貨物名稱(chēng)”、“計(jì)量單位”、“數(shù)量”、“金額”和“費(fèi)用”欄，必須按1993年《庫(kù)存出口商品明細(xì)帳》和《待運(yùn)出口商品明細(xì)帳》的年底余額，按產(chǎn)品類(lèi)別填報(bào)。
1993年底購(gòu)進(jìn)的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)記入當(dāng)年的《庫(kù)存出口商品明細(xì)帳》或《待運(yùn)出口商品明細(xì)帳》，并填寫(xiě)“庫(kù)存表”。
二、1993年底的庫(kù)存出口、貨物，如屬于以“來(lái)料加工”、“來(lái)件裝配”方式加工生產(chǎn)的，外貿(mào)企業(yè)須按第一條的規(guī)定單獨(dú)填報(bào)“庫(kù)存表”，并在表頭注明“來(lái)料加工”字樣。
三、外貿(mào)企業(yè)1993年4月1日以后購(gòu)進(jìn)的庫(kù)存出口貨物，必須按規(guī)定取得專(zhuān)用稅票。沒(méi)有專(zhuān)用稅票的，不予退稅。對(duì)1993年4月1日以后購(gòu)進(jìn)的沒(méi)有專(zhuān)用稅票的庫(kù)存出口貨物，外貿(mào)企業(yè)必須在“庫(kù)存表”中單獨(dú)注明其數(shù)量、金額，據(jù)以計(jì)算不退稅的稅額。
四、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外貿(mào)企業(yè)上報(bào)的“庫(kù)存表”要進(jìn)行認(rèn)真審核，檢查“庫(kù)存表”與《庫(kù)存出口商品明細(xì)帳》、《待運(yùn)出口商品明細(xì)帳》的有關(guān)內(nèi)容是否一致，審核無(wú)誤后的“庫(kù)存表”，一份退還給出口企業(yè)，一份送外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)、一份留存?zhèn)洳椋⒁源俗鳛槌隹谄髽I(yè)1994年申報(bào)退稅的依據(jù)。審查過(guò)程中加發(fā)現(xiàn)貨源不實(shí)、有騙稅嫌疑的，應(yīng)調(diào)查清楚后按有關(guān)規(guī)定處理。
五、外貿(mào)企業(yè)在1993年底前以“進(jìn)料加工”方式進(jìn)口的料件，如未從退稅款中抵扣完進(jìn)口料件的減免稅金額的，須在1994年3月底以前向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣未抵扣的減免稅金額。
六、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將“庫(kù)存表”中列明的貨物單獨(dú)設(shè)置《庫(kù)存出口商品帳》。貨物出口后，從單獨(dú)設(shè)置的《庫(kù)存出口商品帳》中結(jié)轉(zhuǎn)成本，并在銷(xiāo)售帳中單獨(dú)注明其出口數(shù)量和成本。
七、外貿(mào)企業(yè)在1994年11月底以前出口“庫(kù)存表”中列明的貨物，須按1993年執(zhí)行的出口退稅率和其他有關(guān)出口退稅規(guī)定辦理退稅。外貿(mào)企業(yè)須按上述貨物與出口1994年購(gòu)進(jìn)的貨物分別申報(bào)退稅，1994年11月底以后出口“庫(kù)存表”中的貨物，不予退稅。
附件：“1993年庫(kù)存出口貨物申報(bào)表”（略）
國(guó)家稅務(wù)總局
一九九四年一月十五日