國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見
國稅發(fā)[2005]50號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務總局關于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告2011年第2號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為進一步推進依法治稅，加強稅收征管，全面落實科學化、精細化管理的工作要求，提高稅收征管包括企業(yè)所得稅征管的質量和效率，切實解決一些地區(qū)對企業(yè)所得稅管理工作重視不夠、抓得不力，重審批、輕管理，國稅局、地稅局配合協(xié)調不夠，甚至違反統(tǒng)一稅收政策等幾個突出問題，現(xiàn)就加強企業(yè)所得稅管理的若干問題提出如下意見：
一、核實稅基，有效防止稅款流失
核實稅基是企業(yè)所得稅管理的基礎性工作，各級稅務機關要高度重視核實稅基的工作，特別是基層主管稅務機關要把管戶和管事結合起來，即按戶管理征管事務，做到管好稅源，核實稅基，要堅決杜絕侵蝕稅基的違法行為，有效防止稅款流失。要嚴格執(zhí)行企業(yè)所得稅稅前扣除政策，基層主管稅務機關的稅源管理部門要密切關注企業(yè)的生產經營全過程，加強對企業(yè)稅前扣除的成本、費用、損失的真實性審核管理。企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據的支出，一律不得稅前扣除。對技術改造國產設備投資抵免等事項，要將票證與企業(yè)實物核對，并對其增值稅專用發(fā)票進行認證核對，對賬實不符或發(fā)票虛假的不得抵免。國稅、地稅機關之間要加強配合，地稅機關在所得稅管理中發(fā)現(xiàn)已抵扣增值稅的原材料等存在虛假問題，除不得在稅前扣除外，還要及時將情況反映給國稅部門；國稅機關征收企業(yè)所得稅，在稅源監(jiān)管中要注意與增值稅評估統(tǒng)籌協(xié)調?；鶎又鞴芏悇諜C關要運用企業(yè)資料“一戶式”儲存的平臺，建立和完善企業(yè)所得稅的臺賬，記錄其減免稅、廣告費扣除、固定資產折舊、無形資產攤銷、國產設備投資抵免、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放、企業(yè)彌補虧損、技術開發(fā)費加計扣除等情況，實行動態(tài)管理。要防止關聯(lián)企業(yè)利用地區(qū)之間和企業(yè)之間的所得稅政策差異，通過稅收籌劃轉移費用和利潤，逃避所得稅。主管稅務機關要按照“嚴格審批、管理規(guī)范、權責對稱、公開透明”原則，加強和規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審批管理，對已取消的企業(yè)所得稅行政審批項目堅決停止審批，對保留的審批項目要進一步規(guī)范程序、明確條件、簡化手續(xù)、認真審核。主管稅務機關要改變重事前審批、輕事后管理的狀況，認真落實所得稅行政審批項目取消后的后續(xù)管理，加強所得稅審批項目的跟蹤管理與監(jiān)督檢查，實現(xiàn)審批和檢查的有機結合，防止因取消審批而疏于管理。
二、完善匯繳，切實提高申報質量
匯算清繳工作是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，也是對全年企業(yè)所得稅征收管理工作的檢驗。各級稅務機關要進一步重視和加強匯算清繳工作，研究改進匯算清繳的管理辦法，充實工作內容。主管稅務機關要適應企業(yè)所得稅審批事項取消和下放管理的新情況、新特點，采取有針對性的措施進一步提高納稅人自行申報的質量，如加強年度匯算清繳的政策宣傳、輔導和培訓工作，在年度納稅申報期之前，就一年來企業(yè)所得稅政策變化情況對納稅人進行講解和輔導，使納稅人了解新的政策規(guī)定，做到準確如實申報。企業(yè)納稅申報以后，主管稅務機關受理申報的管理部門要對申報資料的完整性、合法性和基本數(shù)據邏輯進行認真審核，對其中適用政策不準確、邏輯計算錯誤等問題，及時提請納稅人糾正。要把企業(yè)所得稅納稅評估引入匯算清繳工作，積極摸索將兩者有機結合起來的有效方法。企業(yè)年度納稅申報后，主管稅務機關要在初步審核的基礎上，運用納稅評估指標體系對納稅申報情況進行評估分析，發(fā)現(xiàn)申報情況異常的，通過約談等方式提醒和督促納稅人自行糾正，涉嫌偷稅的，管理部門要及時移交稽查部門處理。要積極探索在企業(yè)所得稅預繳環(huán)節(jié)開展納稅評估，以及時發(fā)現(xiàn)問題，提醒納稅人加強核算，準確計稅，為匯算清繳納稅評估打下基礎。
三、強化評估，進一步提高征管水平
納稅評估是稅源管理的一個基本環(huán)節(jié)和重要抓手，也是加強企業(yè)所得稅管理的一項主要工作，各級稅務機關要高度重視，認真貫徹執(zhí)行總局下發(fā)的《納稅評估管理辦法（試行）》，全面加強企業(yè)納稅評估工作。在進行企業(yè)納稅評估時，對所得稅繳納情況的分析評估是重要的內容之一?；鶎又鞴芏悇諜C關的稅源管理部門要按照總局《納稅評估管理辦法（試行）》和上級稅務機關各項指導性要求，結合當?shù)貙嶋H情況，對納稅人進行納稅評估包括企業(yè)所得稅納稅評估。要充分利用企業(yè)申報的各種信息資料，運用納稅評估指標體系中的各種指標，對納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報額與評估額進行比較分析，審核其納稅申報的真實性，發(fā)現(xiàn)問題及時進行處理。要通過項目評估、整體評估或分行業(yè)評估等多種形式開展企業(yè)所得稅納稅評估，做到因地制宜、因事制宜。要積極運用信息化手段提高企業(yè)所得稅納稅評估的質量和效率，尚不具備信息化條件的基層稅務機關，不能坐等信息化實現(xiàn)后再開展這項工作，可通過人工計算、定性定量分析等方式選擇企業(yè)所得稅的重點納稅人逐步開展納稅評估。
四、分類管理，增強管理的針對性
基層稅務機關在稅源管理中，對納稅人應在屬地化管理的基礎上實行分類管理，這是稅收管理科學化、精細化的重要途徑，是提高稅收征管，包括企業(yè)所得稅征管質量和效率的重要手段。主管稅務機關稅源管理部門及其稅收管理員，在分片聯(lián)系納稅人進行管理時，可根據企業(yè)經營規(guī)模大小、財務制度健全與否、企業(yè)設立時間長短、納稅信用等級高低以及所處行業(yè)不同等標準進行分類，區(qū)別不同情況，采取有針對性的不同管理方式。對財務制度健全、設立時間長且經營規(guī)范、納稅信用好的企業(yè)，要著重加強企業(yè)所得稅的日常管理和改善服務，掌握其生產經營和稅源的變化情況。對少數(shù)經營規(guī)模大，但賬證不健全、納稅信用等級低的企業(yè)，要實施重點管理，加強對其企業(yè)所得稅納稅申報的評估和檢查。對新設立的企業(yè)，要關注其所在行業(yè)和自身的生產經營情況，盡快掌握第一手資料，加強企業(yè)所得稅政策的宣傳輔導。對一些賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業(yè)，要督促其建賬建制，同時，做好企業(yè)所得稅核定征收工作，合理確定核定征收標準，保證核定征收的公平合理。要嚴格按照稅收征管法第三十五條的規(guī)定確定企業(yè)所得稅核定征收的范圍，嚴禁不分企業(yè)規(guī)模大小和財務核算水平，圖省事一刀切搞企業(yè)所得稅核定征收。對“長虧不倒”的企業(yè)要作為納稅評估和檢查的重點對象，分析其虧損的真實原因，加強管理。
五、強化收入管理，注重彈性分析工作
各級稅務機關在進行稅收形勢分析時，要重視企業(yè)所得稅年度、季度、月度的收入分析，掌握影響收入變化的重大因素，及時采取措施。要加強企業(yè)所得稅收入的彈性分析，著重分析企業(yè)所得稅收入與經濟因素增減變化、特別是企業(yè)所得稅收入與流轉稅變化、利潤變化、企業(yè)所得稅收入與稅基之間的彈性關系。收入分析要與企業(yè)納稅評估結合起來。收入分析中發(fā)現(xiàn)問題，要在納稅評估中查找原因。基層稅務機關要做好這項工作，上級稅務機關要加強指導。要充分利用收集掌握的數(shù)據資料，分總量、地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、影響收入彈性諸因素，進行橫向和縱向比較，科學預測收入發(fā)展趨勢，發(fā)現(xiàn)征管的薄弱環(huán)節(jié)，為強化管理提供依據。各級稅務機關要注重收入分析的時效性，省級稅務機關要按照總局的要求，按時報送收入分析資料。
六、樹立大局觀念，切實加強國稅局、地稅局的協(xié)作配合
加強國稅局、地稅局在企業(yè)所得稅征管工作中的協(xié)作配合，對于加強征管、落實政策、降低成本、優(yōu)化服務、樹立稅務部門良好形象，具有十分重要的意義。各級國稅局、地稅局要進一步認識加強協(xié)作配合的重要意義，樹立大局意識，自覺搞好協(xié)作配合。要進一步落實國、地稅局聯(lián)席會議制度，加強職能部門溝通協(xié)調，共同搞好企業(yè)所得稅管理，特別是涉及企業(yè)所得稅的政策執(zhí)行口徑、納稅評估指標峰值、核定征收標準、專項檢查工作等，雙方更應加強溝通和協(xié)調，盡量保持一致。要建立企業(yè)所得稅管理的定期聯(lián)系制度和信息共享制度，定期相互傳遞稅務登記戶數(shù)、變更戶數(shù)、遷移戶數(shù)及注銷戶數(shù)等信息，防止出現(xiàn)漏征漏管戶。要利用國稅局、地稅局分管不同稅種的條件，審核有關票據的真?zhèn)尾⒓皶r傳遞審核結果，互相把關。對涉及國稅局、地稅局的企業(yè)所得稅征管范圍問題，要按照總局有關文件的規(guī)定精神處理，從有利于團結合作的大局出發(fā)，本著協(xié)商和互諒的態(tài)度解決。雙方如對具體納稅人的管轄權有不同意見，應先維持征管原狀并進一步溝通協(xié)商、統(tǒng)一意見，不能出現(xiàn)管理真空。對于確不能達成一致意見的，要及時請示上一級機關，由上一級國稅局和地稅局機關協(xié)調解決。省級國、地稅局不能協(xié)調一致的，要及時報總局處理。嚴禁在國稅局和地稅局對納稅人的企業(yè)所得稅管轄權未取得一致意見前單方面發(fā)文改變征管原狀、作出處理決定或者對納稅人采取強制措施，影響稅收征管，影響納稅人正常生產經營。
國家稅務總局
二○○五年三月二十九日