財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《減免稅普查實(shí)施方案》的通知
國(guó)稅發(fā)[2004]83號(hào)
注釋：全文廢止。參見(jiàn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財(cái)政廳（局）、財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：
為全面了解減免稅情況，分析研究減免稅的政策效應(yīng)，提高減免稅政策的管理水平，經(jīng)研究決定，對(duì)2003年全國(guó)減免稅情況進(jìn)行一次普查?，F(xiàn)將《2003年減免稅普查方案》印發(fā)你們，請(qǐng)按照方案要求，認(rèn)真組織實(shí)施。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
二○○四年六月三十日
減免稅普查實(shí)施方案
一、普查的目的
為全面了解減免稅的基本情況，促進(jìn)減免稅政策的落實(shí)，分析研究減免稅的政策效應(yīng)，提高減免稅政策的管理水平，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部決定在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展一次減免稅普查。通過(guò)普查，基本摸清我國(guó)減免稅的總量規(guī)模、主要減免項(xiàng)目以及減免稅在地區(qū)、企業(yè)類型和行業(yè)上的分布特征等基本情況。同時(shí)，通過(guò)告知納稅人稅收優(yōu)惠政策，接受減免稅咨詢，檢查督促減免稅政策的貫徹落實(shí)，加快辦理減免稅審批退庫(kù)等方式，為納稅人服務(wù)，使普查活動(dòng)成為一次送政策上門的服務(wù)過(guò)程。
二、普查的范圍
1.普查對(duì)象。限定在2003年底前所有已辦理納稅登記的納稅人。
2.概念界定。此次普查的減免稅是指國(guó)家為鼓勵(lì)和照顧某些納稅人或征稅對(duì)象，減少其計(jì)稅依據(jù)或從其應(yīng)征稅款中減征部分稅款或免征全部稅款的稅收優(yōu)惠措施，包括稅率式減免、稅基式減免和稅額式減免三類。即納稅人按法定基本稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額與享受稅收優(yōu)惠政策后的應(yīng)納稅額之間的差額。
3.減免方式界定。此次普查按照減免稅辦理方式分為征前減免和退庫(kù)減免兩大類?！罢髑皽p免”指不須征收入庫(kù)而直接減免的稅款，包括抵減；“退庫(kù)減免”指已征收入庫(kù)但通過(guò)審批辦理的退庫(kù)減免，包括由稅務(wù)部門審批辦理的即征即退減免、其他退庫(kù)減免和由財(cái)政部門審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后返減免。
4.稅種界定。此次普查的減免稅包括由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收管理的各稅種減免稅，不包括農(nóng)業(yè)五稅、關(guān)稅以及海關(guān)代征稅收的減免和出口退（免）稅。
5.時(shí)間界限。此次普查2003年1月1日至12月31日企業(yè)會(huì)計(jì)年度實(shí)際發(fā)生的減免稅（即按收付實(shí)現(xiàn)制原則）。征前減免稅額按享受的減免政策計(jì)算填報(bào)；退庫(kù)減免稅額按經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政部門審批并實(shí)際退庫(kù)的數(shù)額填報(bào)。對(duì)2003年度已審批，但當(dāng)年實(shí)際未退稅或?qū)嶋H未抵減的，則不統(tǒng)計(jì)。
三、普查方法
這次減免稅普查以表格調(diào)查方式進(jìn)行，全國(guó)統(tǒng)一調(diào)查表式、統(tǒng)一項(xiàng)目分類和代碼、統(tǒng)一數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)和上報(bào)格式。
1.基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所有企業(yè)(包括公司)納稅人，不論有無(wú)減免稅，均全部發(fā)放《2003年企業(yè)減免稅調(diào)查表》（以下簡(jiǎn)稱《調(diào)查表》）。有減免稅事項(xiàng)的企業(yè)應(yīng)根據(jù)《調(diào)查表》的具體內(nèi)容和要求逐項(xiàng)計(jì)算填報(bào)；沒(méi)有減免稅事項(xiàng)的企業(yè)，也須填寫(xiě)“企業(yè)名稱”、“稅務(wù)登記號(hào)”并交回《調(diào)查表》。（《調(diào)查表》及填報(bào)說(shuō)明請(qǐng)見(jiàn)附件1、2）。
2.對(duì)個(gè)體工商戶不發(fā)《調(diào)查表》，由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)掌握的納稅資料和情況測(cè)算后填報(bào)《個(gè)體工商戶減免稅測(cè)算表》（以下簡(jiǎn)稱《測(cè)算表》）。（《測(cè)算表》及測(cè)算方法見(jiàn)附件3）。
3.納稅人可報(bào)送紙質(zhì)調(diào)查表，也可采用總局統(tǒng)一制作的減免稅調(diào)查軟件(企業(yè)版)以軟盤方式或網(wǎng)絡(luò)方式上報(bào)電子數(shù)據(jù)。以網(wǎng)絡(luò)方式上報(bào)的，須由各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)自行設(shè)計(jì)網(wǎng)站網(wǎng)頁(yè)。
4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的減免稅數(shù)據(jù)，要指定專人按照總局統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核把關(guān)，并使用總局統(tǒng)一下發(fā)的減免稅調(diào)查軟件(機(jī)關(guān)版)逐級(jí)上報(bào)分戶數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)。
5.國(guó)稅、地稅應(yīng)按照各自的實(shí)際征管范圍負(fù)責(zé)組織普查工作，對(duì)同一納稅人，國(guó)、地稅要按所管稅種分別實(shí)施調(diào)查。國(guó)、地稅之間要加強(qiáng)溝通、配合和信息交換工作，以保證普查資料的完整性。若納稅人將應(yīng)由國(guó)、地稅機(jī)關(guān)雙方分別采集的減免稅調(diào)查資料合并報(bào)給某一方時(shí)，須將不屬于己方的信息即時(shí)轉(zhuǎn)交另一方。
6.《調(diào)查表》由各地按照《通知》規(guī)定的統(tǒng)一格式自行印制。納稅人使用的調(diào)查軟件、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的個(gè)體工商戶測(cè)算軟件和匯總上報(bào)軟件及使用說(shuō)明由總局統(tǒng)一制作，并以網(wǎng)絡(luò)方式下發(fā)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人可從國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站下載中心下載（網(wǎng)址：www.chinatax.gov.cn/xz.jsp），或由基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)制軟盤發(fā)放。
四、普查工作的組織實(shí)施和要求
1.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視這次減免稅普查，充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展減免稅普查的重要意義，認(rèn)真安排好各項(xiàng)普查工作。要開(kāi)展多種形式的宣傳活動(dòng)，總局下發(fā)《關(guān)于開(kāi)展減免稅普查的公告》（下稱《公告》，見(jiàn)附件5），并在稅務(wù)報(bào)刊、網(wǎng)站發(fā)布減免稅普查消息；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要向納稅人發(fā)放或在辦稅場(chǎng)所張貼《公告》，廣為宣傳，使之家喻戶曉。
2.要把這次減免稅普查和送政策上門，加強(qiáng)減免稅管理結(jié)合起來(lái)，使減免稅普查的過(guò)程成為為納稅人服務(wù)、提高減免稅管理水平的過(guò)程?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)總局整理的減免稅文件目錄（見(jiàn)附件6：《減免稅分類及代碼表》）和《中國(guó)稅收優(yōu)惠政策指南》（見(jiàn)網(wǎng)站：WWW.chinatax.gov.cn），對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人的減免稅情況進(jìn)行清理檢查，使納稅人能充分享受稅收優(yōu)惠政策。對(duì)稅收優(yōu)惠政策沒(méi)有到位的，要盡快落實(shí)；對(duì)越權(quán)減免的要立即糾正，做到邊檢查邊整改。同時(shí)，要借此機(jī)會(huì)建立健全減免稅管理檔案，提高減免稅管理水平
3.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《通知》的部署和要求，結(jié)合本地實(shí)際情況，制定普查工作計(jì)劃和方法。要統(tǒng)籌安排，計(jì)統(tǒng)、征管、法規(guī)、稅政等部門要分工協(xié)作?！墩{(diào)查表》的發(fā)放、回收、咨詢、填報(bào)輔導(dǎo)和數(shù)據(jù)審核工作由征管或稅政部門負(fù)責(zé)；數(shù)據(jù)的整理、加工、上報(bào)和分析工作由計(jì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)，落實(shí)到人。
4.實(shí)施嚴(yán)格的質(zhì)量控制。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格要求納稅人認(rèn)真、如實(shí)填報(bào)《調(diào)查表》，要結(jié)合日常稅收管理掌握的情況對(duì)企業(yè)填報(bào)的《調(diào)查表》進(jìn)行認(rèn)真的驗(yàn)對(duì)審核。要采用消號(hào)辦法，將調(diào)查戶填報(bào)的“納稅登記號(hào)”與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的納稅登記相核對(duì)，使所有納稅人都參加普查；要加強(qiáng)報(bào)送資料審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，防止漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)，確保調(diào)查表和匯總表項(xiàng)目完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，報(bào)送及時(shí)。
5.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)普查數(shù)據(jù)要認(rèn)真負(fù)責(zé)，不得瞞報(bào)、虛報(bào)?？偩謱⒔M織抽查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不如實(shí)上報(bào)調(diào)查數(shù)據(jù)的行為，將追究相關(guān)單位和責(zé)任人的責(zé)任。
6.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)須將普查基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)（包括“調(diào)查表”、“測(cè)算表”和“匯總表”）以及普查報(bào)告于9月底前，以電子方式逐級(jí)上報(bào)至總局。總局將對(duì)此次普查工作進(jìn)行全面總結(jié)和通報(bào)。