國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總合并納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題的補(bǔ)充通知
國稅函[2002]226號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第2號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為了加強(qiáng)匯總（合并）納稅企業(yè)的征收管理工作，進(jìn)一步完善“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)交、集中清繳”的匯總（合并）納稅征收管理辦法，現(xiàn)就有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：
一、關(guān)于匯總（合并）納稅的審批問題
企業(yè)實(shí)行匯總（合并）繳納企業(yè)所得稅，須由國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)。除另有規(guī)定者外，企業(yè)應(yīng)在申請匯總（合并）納稅年度的3月31日以前，向國家稅務(wù)總局提出匯總（合并）納稅的申請報(bào)告，同時(shí)抄送企業(yè)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)；對超過申請期限、申報(bào)資料不全以及存在弄虛作假情況的，國家稅務(wù)總局將不予受理。
二、關(guān)于成員企業(yè)范圍的確定問題
經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總（合并）納稅的企業(yè)，在以后年度需要調(diào)整成員企業(yè)范圍的，應(yīng)在調(diào)整年度的3月31日向國家稅務(wù)總局提出申請，由國家稅務(wù)總局在批準(zhǔn)匯總（合并）納稅的有關(guān)文件一并批復(fù)。匯總（合并）納稅的成員企業(yè)層次較多、且二級以下成員企業(yè)（指二級成員企業(yè)所屬一個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市區(qū)域內(nèi)的，除另有規(guī)定者外，二級以下成員企業(yè)的范圍，由所在省級國家稅務(wù)局根據(jù)總局的有關(guān)規(guī)定審核確定。
三、關(guān)于成員企業(yè)就在預(yù)交比例的調(diào)整問題
實(shí)行匯總（合并）納稅的企業(yè)，因生產(chǎn)經(jīng)營和盈虧情況發(fā)生變化，按規(guī)定的就地預(yù)交比例造成超繳稅款較多，需要調(diào)整成員企業(yè)就地預(yù)交比例的，應(yīng)在當(dāng)年的3月31日以前，向國家稅務(wù)總局提出調(diào)整成員企業(yè)就地預(yù)交比例的申請，由國家稅務(wù)總局在批準(zhǔn)匯總（合并）納的有關(guān)文件中一并批復(fù)。國家稅務(wù)總局一般只對匯總（合并）納稅二級成員企業(yè)的就地預(yù)交比例作出規(guī)定。二級以下成員企業(yè)的就地預(yù)交比例，由所在省級國家稅務(wù)局根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]13號）第八條作出規(guī)定。
四、關(guān)于成員企業(yè)股權(quán)變化的確認(rèn)處理問題
對于匯總（合并）納稅的成員企業(yè)，在企業(yè)改組、改造或資產(chǎn)重組過程中，因股權(quán)發(fā)生變化而成為非全資控股企業(yè)的，從股權(quán)發(fā)生變化的年度起，取消其匯總納稅成員企業(yè)資格，就地繳納企業(yè)所得稅，成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在股權(quán)發(fā)生變化之日后兩個(gè)月內(nèi)開具證明人，由成員企業(yè)通過匯繳企業(yè)報(bào)告匯繳企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。匯繳企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)報(bào)國家稅務(wù)總局備案。
五、關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)稅務(wù)登記問題
匯總（合并）納稅成員企業(yè)和匯繳企業(yè)，應(yīng)分別在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。如成員企業(yè)和匯繳企業(yè)發(fā)生股權(quán)比例等有關(guān)稅務(wù)登記內(nèi)容的變化，應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記和相關(guān)的稅務(wù)事項(xiàng)。
匯總（合并）納稅的匯繳企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，除按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)登記管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[1998]81號）的規(guī)定提供證件和資料外，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供所屬成員企業(yè)的名單、地址、成員企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)匯總（合并）納稅的文件。
匯總（合并）納稅的成員企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供匯繳企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營范圍、地址、匯繳企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)匯總（合并）納稅的文件。
六、關(guān)于銀行保險(xiǎn)企業(yè)成員企業(yè)的確認(rèn)問題
根據(jù)國稅發(fā)[2001]13號文件的規(guī)定，匯總納稅銀行保險(xiǎn)企業(yè)的分行（分公司）、支行及相當(dāng)于支行一級的辦事處（分理處）為就地預(yù)交的成員企業(yè)。對銀行保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營管理體制和會計(jì)核算辦法發(fā)生變化而使成員企業(yè)情況發(fā)生變化的，按照以下規(guī)定處理：銀行的支行（指縣級支行，下同）和相當(dāng)于支行一級的辦事處（分理處）、及保險(xiǎn)公司的支公司相當(dāng)于支公司一級的辦事處，因改變會計(jì)核算辦法而變?yōu)榉仟?dú)立核算單位，不再具備企業(yè)所得稅納稅人條件的，經(jīng)所在地省級國家稅務(wù)局審核確認(rèn)，可不再作為匯總納稅的成員企業(yè)管理，不實(shí)行就地預(yù)交企業(yè)所得稅，其納稅申報(bào)和就地預(yù)交管理上劃到上級支行（支公司）或分行（分公司）一級。
七、關(guān)于就地預(yù)交所得稅問題
匯繳企業(yè)和成員企業(yè)應(yīng)按月或按季就地預(yù)交企業(yè)所得稅，稅款于月度或季度終了后15日內(nèi)申報(bào)入庫。
匯繳企業(yè)和成員企業(yè)預(yù)交企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際實(shí)現(xiàn)數(shù)進(jìn)行預(yù)交，即匯總納稅成員企業(yè)按當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納所得稅額和規(guī)定的就地預(yù)交比例計(jì)算預(yù)交所得稅；匯繳企業(yè)按當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納所得稅額扣除各成員企業(yè)就地預(yù)交的部分計(jì)算預(yù)交所得稅。如匯繳企業(yè)和成員企業(yè)按實(shí)際實(shí)現(xiàn)數(shù)預(yù)交有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以采用按上年度應(yīng)納所得稅的四分之一或十二分之一、計(jì)劃實(shí)現(xiàn)所得稅或其它適當(dāng)方法計(jì)算預(yù)交所得稅。匯繳企業(yè)的預(yù)交方法應(yīng)由所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。預(yù)交方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得改變。
八、匯總（合并）納稅的企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”的辦法，是對匯總（合并）納稅制度、就地監(jiān)管辦法的發(fā)展和完善，原對匯繳企業(yè)和成員企業(yè)制定的各項(xiàng)征收管理和監(jiān)管制度，如逐級匯總（合并）申報(bào)制度、申報(bào)表簽字蓋章制度、信息反饋制度、監(jiān)督檢查制度等，仍繼續(xù)貫徹執(zhí)行。
九、2002年企業(yè)申請實(shí)行匯總（合并）繳納企業(yè)所得稅以及調(diào)整成員企業(yè)范圍和就地預(yù)交比例報(bào)告的期限，可延長至4月30日。
國家稅務(wù)總局
二〇〇二年三月十八日