國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進一步推進和深化涉外稅收征管改革的補充意見》的通知
國稅發(fā)[1997]171號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第2號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
1997年1月，國務(wù)院辦公廳下發(fā)了《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局深化稅收征管改革方案的通知》（國辦發(fā)[1997]1號），為更好地在涉外稅收工作中貫徹實施稅收征管改革方案，現(xiàn)將總局制定的《關(guān)于進一步推進和深化涉外稅收征管改革的補充意見》印發(fā)給你們，請在安排和部署征管改革工作時一并遵照執(zhí)行。
關(guān)于進一步推進和深化涉外稅收征管改革的補充意見
為了進一步推進和深化涉外稅收征管改革，根據(jù)國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)的國家稅務(wù)總局《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》（國辦發(fā)[1997]1號），結(jié)合涉外稅收的工作實際和特點，提出如下實施意見：
一、涉外稅收征管改革的總體要求建立以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查的新的征管模式，是全國稅收征管改革的總體目標，各地實施的涉外稅收征管改革要與上述總體目標相一致。同時，涉外稅收工作又具有服務(wù)于改革開放基本國策，保障對外經(jīng)濟工作的健康發(fā)展；尊重國際慣例，促進國際間稅收合作與交流；維護國家權(quán)益，正確處理國與國之間稅收問題等特點。因此，各地在實施本地區(qū)、本部門的涉外稅收征管改革方案時，從征管模式的具體操作到配套措施的落實，從使用的業(yè)務(wù)流程方案到相配套的各種表證單書，既要符合國家稅務(wù)總局規(guī)范化的統(tǒng)一要求，又要充分體現(xiàn)涉外稅收的特點?？傮w實施方案要規(guī)范、合理、實用、易行。與內(nèi)稅共用一套稅收征管改革方案的，必須把涉外稅收的內(nèi)容、特點包容進去，能充分滿足涉外稅收工作的需求，避免留有斷層或缺口。
通過征管改革，要逐步建立一套科學、嚴密、規(guī)范、高效，可操作性強的涉外稅收管理機制并造就一支政治業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能適應(yīng)國際稅收管理的高水平的涉外稅收專業(yè)化隊伍。
二、保留涉外稅收機構(gòu)和隊伍，強化涉外稅收征管職能涉外稅收工作是國家對外經(jīng)濟工作的重要組成部分，關(guān)系到國家改革開放大局和對外的形象和威望。在目前階段，涉外稅收單獨設(shè)置機構(gòu)，實行獨立征收管理有利于貫徹國家對外開放政策，有利于營造良好的投資環(huán)境，有利于維護國家權(quán)益。因此，在涉外稅收征管改革中，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繼續(xù)堅持單獨設(shè)置涉外稅收機構(gòu)，實施獨立征收管理這一原則。涉外稅收工作應(yīng)由專門的機構(gòu)或人員負責。
（一）最近總局對于省以下國家稅務(wù)局機構(gòu)的設(shè)置已有了指導性意見，各地在進行機構(gòu)調(diào)整時，應(yīng)注意對現(xiàn)已有的涉外稅收機構(gòu)予以保留。
（二）各省級地稅局原則上也要單獨成立涉外稅收機構(gòu)，負責協(xié)調(diào)和指導本省的涉外稅收工作，少數(shù)涉外企業(yè)不多的省份，可以不設(shè)單獨的外稅機構(gòu)，但應(yīng)將涉外稅收業(yè)務(wù)歸口到一個部門管理，上下協(xié)調(diào)，便于聯(lián)系，便于工作任務(wù)的落實。
（三）省以下國稅局、地稅局是涉外稅收的基層征收單位，其機構(gòu)的設(shè)立，應(yīng)視外商投資企業(yè)和外國企業(yè)戶數(shù)的多少、稅源的大小而定。戶數(shù)多且比較集中、稅源大的地方應(yīng)有專門的外稅分局負責涉外企業(yè)的征收、管理、日常檢查和轉(zhuǎn)讓定價管理工作；戶數(shù)少、稅源小或較分散的地方，沒有專門設(shè)立外稅機構(gòu)的，可將涉外稅收征收業(yè)務(wù)交由內(nèi)稅的基層征收單位辦理，但必須有專人負責，管理業(yè)務(wù)和日常檢查業(yè)務(wù)由上一級稅務(wù)機關(guān)的涉外稅收機構(gòu)負責。
（四）涉外稅收征管改革既要體現(xiàn)集中征收，又要合理設(shè)置辦稅服務(wù)場所。各地已建立的外稅申報服務(wù)廳應(yīng)繼續(xù)保留，并不斷完善服務(wù)功能；未單獨建立外稅申報廳的，可視具體情況與當?shù)刂睂僬魇辗志止灿靡粋€征收廳，但應(yīng)單獨設(shè)置涉外稅收窗口，負責涉外企業(yè)的申報、納稅及有關(guān)服務(wù)。
（五）各級涉外稅務(wù)部門的內(nèi)設(shè)機構(gòu)應(yīng)按照全國稅收征管改革的要求進行設(shè)置，其中必須設(shè)置管理部位和檢查部位，有征收業(yè)務(wù)的單位還應(yīng)設(shè)置征收部位，要明確和規(guī)范各系列的具體職能、職責，制定各系列相應(yīng)的工作規(guī)程及操作運行程序，使之成為整體協(xié)調(diào)，規(guī)范統(tǒng)一，相互協(xié)調(diào)，相互制約，完整嚴密的新型征管體系。
三、推行多樣化的納稅申報方式根據(jù)涉外企業(yè)納稅人的納稅意識和整體素質(zhì)相對較高以及工作設(shè)施配套相對現(xiàn)代化的特點，各地在進行申報方式的改革時，應(yīng)堅持高起點，從服務(wù)納稅人、方便納稅人出發(fā)，積極推行多樣化自行申報方式。
各地在申報方式的選擇上，應(yīng)全面推廣上門申報、郵寄申報，并積極試行電子申報，逐步實現(xiàn)由傳統(tǒng)的單一申報方式向多元化申報方式過渡。
（一）上門申報。即由納稅人（或稅務(wù)代理人）在規(guī)定的申報期限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)指定的辦稅服務(wù)場所報送納稅申報表及有關(guān)資料。
（二）郵寄申報。即由納稅人（或稅務(wù)代理人）在規(guī)定的申報期限內(nèi)把納稅申報表及有關(guān)資料裝入專用信封或普通信封掛號郵寄給主管稅務(wù)機關(guān)。郵寄申報以納稅人寄出郵件上的郵戳日期為其納稅申報的實現(xiàn)。
（三）電子申報。即納稅人（或稅務(wù)代理人）在規(guī)定的申報期限內(nèi)通過IC卡、遠程通信、電子信箱等方式將納稅申報表及有關(guān)資料的數(shù)據(jù)、信息傳輸給主管稅務(wù)機關(guān)。這種申報方式可減輕稅務(wù)機關(guān)對申報資料的大量錄入工作，應(yīng)積極推廣。電子申報以稅務(wù)機關(guān)接收到納稅人申報表及有關(guān)資料數(shù)據(jù)的時間為其納稅申報的實現(xiàn)。
各地在推行多樣化的納稅申報方式中，對郵寄申報、電子申報應(yīng)先行試點，總結(jié)經(jīng)驗，再逐步推廣。
四、實現(xiàn)涉外稅收的規(guī)范化管理規(guī)范管理是深化涉外稅收征管改革的基礎(chǔ)，各地在涉外稅收征管改革中要從規(guī)范管理入手，切實抓好征管基礎(chǔ)工作。一是要規(guī)范涉外稅收政策管理，嚴格執(zhí)行涉外稅收法律、法規(guī)、杜絕擅自減免稅和變通政策的現(xiàn)象發(fā)生。二是要規(guī)范稅源管理，建立稅源冊籍和資料信息庫，完善稅務(wù)登記辦法，堅持每年驗證制度，及時掌握稅源分布和變化的動態(tài)情況。三是要規(guī)范征收管理，建立健全申報納稅、審核評稅、匯算清繳等制度。四是要規(guī)范發(fā)票管理，建立內(nèi)部的印、領(lǐng)、用、存制度和外部的發(fā)票審核、檢查制度，嚴格把好發(fā)票發(fā)售關(guān)，實行限量供票，定期繳銷，以票管稅的方式。
在日常管理中各地可根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)管理、會計核算水平和納稅情況，對其實施分類管理，在納稅申報、稅款征收、發(fā)票購領(lǐng)等方面，對不同類型的納稅人采取不同的管理方法，以加強管理的針對性和有效性，同時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合年審每年作一次納稅人的再分類調(diào)整。
五、嚴格工作制度，搞好日常檢查工作強化稅務(wù)稽查是征管改革的重點。涉外稅務(wù)稽查工作政策性、專業(yè)性強，為此，各地要按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定做好涉外稅務(wù)稽查工作?？偩殖闪⒒榫忠院?，已將重大違法案件和重大避稅違法案件的查處統(tǒng)一歸口稽查局負責。各地應(yīng)認真貫徹執(zhí)行，積極做好配合與銜接工作。今后，涉外稅收部門要抓好常規(guī)執(zhí)法檢查，按照選案、檢查、審理、執(zhí)行的流程規(guī)范嚴格操作。選案逐步由人機結(jié)合方式向計算機科學選案方式過渡，選案標準力求準確、可靠，合理調(diào)整常規(guī)執(zhí)法檢查的頻率，最大限度地避免對涉外企業(yè)檢查的盲目性和隨意性。檢查環(huán)節(jié)分為案頭和現(xiàn)場兩部分，現(xiàn)場檢查一定要有針對性，要嚴格按照涉外稅收常規(guī)執(zhí)法檢查規(guī)程的步驟和要求進行操作，工作底稿要詳細、清楚、完整。審理要事實清楚、證據(jù)確鑿，定性準確；要提高結(jié)案率和執(zhí)法效率；執(zhí)行要嚴格以法律為準繩，嚴肅執(zhí)法，堅決打擊各種涉稅犯罪。構(gòu)成案件需要移送稽查或司法部門查處的，應(yīng)有嚴格的手續(xù)。
六、積極穩(wěn)妥、扎實有效地開展反避稅工作反避稅工作是我國涉外稅收管理的重要內(nèi)容。各地要運用先進、有效的方法開展反避稅工作，
一是要有重點地開展轉(zhuǎn)讓定價稅制的執(zhí)行工作，除運用傳統(tǒng)的可比非受控交易法、再銷售價格法、成本加成法等方法外，還需研究運用國際上日益普遍使用的凈利法、預約定價法等方法，有效地遏制外商企業(yè)的避稅行為。
二是各地要積極主動地、多層次、多渠道地拓寬國際市場價格信息來源領(lǐng)域，加強同當?shù)赜嘘P(guān)經(jīng)濟部門的聯(lián)系，有條件的可與當?shù)氐男畔C構(gòu)聯(lián)網(wǎng)，爭取利用較短的時間從根本上解決價格信息資料來源渠道不暢的問題。
三是要克服畏難情緒，各省地（市）一級不論外商投資企業(yè)戶數(shù)多少，每年都應(yīng)篩選一定數(shù)量或比例的企業(yè)進行反避稅調(diào)查，既要點面結(jié)合，又要有所側(cè)重，不斷拓寬反避稅工作面，逐漸加大反避稅工作力度。
四是要逐步完善反避稅軟件和反避稅工作規(guī)程，使之更加實用化、規(guī)范化。
五是建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、有一定反避稅技能的專業(yè)隊伍。各級領(lǐng)導要站在戰(zhàn)略高度，重視專業(yè)人員的培訓工作，每年有計劃地組織各種形式的專業(yè)培訓，逐漸提高專業(yè)人員的綜合能力。并相對保持專業(yè)隊伍的穩(wěn)定，合理安排使用。
七、充分發(fā)揮計算機在涉外稅收征管改革中的作用涉外稅收征管改革必須把從稅務(wù)登記到稅務(wù)檢查的各項征管業(yè)務(wù)全部納入計算機管理。計算機的開發(fā)應(yīng)用應(yīng)注意：
（一）軟件開發(fā)應(yīng)按國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一要求進行，考慮涉外稅收管理的特殊要求，在各省統(tǒng)一征管軟件的基礎(chǔ)上可進行增量開發(fā)，務(wù)必避免多頭開發(fā)、重復開發(fā)、互不兼容、難以統(tǒng)一的情況；
（二）計算機的開發(fā)應(yīng)用應(yīng)向網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，逐步擴大信息共享面。首先本部門內(nèi)部各處、科（室）應(yīng)橫向聯(lián)網(wǎng)；其次建立省、地（市）、區(qū)（縣）三級聯(lián)網(wǎng)的計算機網(wǎng)絡(luò)；
（三）有條件的地方應(yīng)逐步實現(xiàn)與納稅人、與工商、銀行、海關(guān)、外經(jīng)貿(mào)等部門的聯(lián)網(wǎng)，真正達到上下貫通，左右互聯(lián)，資料共享、攜手控管的目的。
八、加強領(lǐng)導、密切配合，確保涉外稅收征管改革順利進行各級稅務(wù)部門要加強對涉外稅收征管改革的重視，系統(tǒng)內(nèi)的有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極支持和配合，負責涉外稅收工作的領(lǐng)導要經(jīng)常過問、積極引導、組織協(xié)調(diào)、認真推進。對改革中出現(xiàn)的問題，要認真研究、及時解決，同時要加強同有關(guān)部門的聯(lián)系，以取得各方面的支持。
國家稅務(wù)總局
一九九七年十一月七日