國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)人所得稅征收管理的通知
國(guó)稅發(fā)[1997]62號(hào)
注釋?zhuān)喝膹U止。參見(jiàn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：
1994年以來(lái)，在各級(jí)政府的關(guān)心和支持下，個(gè)人所得稅征管不斷加強(qiáng)，收入連年大幅度增長(zhǎng)，征管工作取得明顯成效。但是，應(yīng)當(dāng)清醒地看到，個(gè)人所得稅征管工作離要求仍有較大差距，人們的納稅觀念還很淡薄，偷逃稅現(xiàn)象仍很普遍，稅收流失嚴(yán)重，個(gè)人所得稅的作用未能充分發(fā)揮。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)個(gè)人所得稅征收管理，努力提高全民依法納稅意識(shí)，改善稅收征管環(huán)境，落實(shí)征管制度，規(guī)范征管程序，加大稽查力度，嚴(yán)厲打擊偷逃個(gè)人所得稅的犯罪活動(dòng)，切實(shí)把個(gè)人所得稅征管工作提高到一個(gè)新的水平?，F(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下:
一、切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，搞好部門(mén)間的協(xié)作配合。個(gè)人所得稅是地方財(cái)政收入的主要來(lái)源之一，發(fā)展?jié)摿薮?，但稅源不易監(jiān)控，征管難度很大，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅征管工作的領(lǐng)導(dǎo)，在工作部署上將其列入重要議事日程，在人、財(cái)、物方面增加必要的投入，繼續(xù)爭(zhēng)取地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，協(xié)調(diào)好同公、檢、法及銀行、工商、宣傳等部門(mén)的關(guān)系，保障嚴(yán)格執(zhí)法，共同創(chuàng)造個(gè)人所得稅征收管理的良好社會(huì)環(huán)境。
二、加大稅法宣傳力度，注重稅法宣傳效果。稅法宣傳是提高公民納稅意識(shí)、加強(qiáng)稅收征管的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。為此，稅法宣傳工作要做到經(jīng)?；⒅贫然?，積極通過(guò)各種途徑和運(yùn)用多種形式進(jìn)行宣傳，讓稅法走進(jìn)千家萬(wàn)戶(hù)，逐步提高全民納稅意識(shí)。在宣傳內(nèi)容上，既要有一般性宣傳，又要有針對(duì)特定對(duì)象、突出特定內(nèi)容的宣傳；既要抓主動(dòng)、誠(chéng)實(shí)申報(bào)納稅的正面宣傳，又要抓偷逃稅案件的反面典型宣傳；經(jīng)法院判決處理的大案，要做好系列宣傳報(bào)導(dǎo)。在今后幾年內(nèi)，應(yīng)注意在稅法宣傳的針對(duì)性和效果上多下功夫，做出更加突出的成績(jī)。
三、大力強(qiáng)化代扣代繳工作。代扣代繳是個(gè)人所得稅征管的主要方式，也是控制稅源和保證稅款及時(shí)均衡入庫(kù)的主要途徑，做好代扣代繳工作可以收到事半功倍的效果。為此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)總局制定下發(fā)的《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》和有關(guān)規(guī)定，做到:
(一)摸清扣繳義務(wù)人底數(shù)，掌握其基本情況，在此基礎(chǔ)上建立扣繳義務(wù)人檔案；
(二)以文書(shū)形式明確扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任；
(三)落實(shí)扣繳義務(wù)人申報(bào)制度，規(guī)范扣繳義務(wù)人扣繳稅款和申報(bào)的程序；
(四)對(duì)扣繳義務(wù)人進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，指導(dǎo)并監(jiān)督扣繳義務(wù)人正確使用扣繳報(bào)告表和代扣代繳稅款憑證。
四、要突出重點(diǎn)，強(qiáng)化對(duì)高收入者的征管。稅務(wù)機(jī)關(guān)要始終把高收入者作為個(gè)人所得稅征管的重點(diǎn)。高收入者一般人員流動(dòng)性大、收入來(lái)源地域分布廣、收入渠道多，較難控管。為強(qiáng)化對(duì)高收入者的征管，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用，稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)做到:
(一)基層征管單位要建立必要的信息渠道，掌握轄區(qū)內(nèi)高收入者(如演藝界明星，三資企業(yè)的董事、經(jīng)理，建筑安裝業(yè)承包人，具有特殊技能的自由職業(yè)者，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的個(gè)體業(yè)主等)的基本情況。
(二)對(duì)高收入者，要按照總局制定的《個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅暫行辦法》，逐步實(shí)行自行申報(bào)納稅，并對(duì)同一納稅人的自行申報(bào)情況和扣繳義務(wù)人申報(bào)扣繳情況進(jìn)行交叉稽核。
(三)定期對(duì)高收入者及基層征收人員分別進(jìn)行申報(bào)納稅和受理申報(bào)納稅的輔導(dǎo)，規(guī)范申報(bào)納稅程序。
(四)加強(qiáng)對(duì)高收入者自行申報(bào)納稅情況的檢查，對(duì)于虛假申報(bào)和拒不申報(bào)的要依法嚴(yán)肅處理。
(五)對(duì)高收入者進(jìn)行編號(hào)建檔。其編號(hào)應(yīng)使用身份證或其他身份證件號(hào)碼，該號(hào)碼同時(shí)使用于扣繳報(bào)告表和支付收入明細(xì)表。納稅人檔案內(nèi)容包括:
1.納稅人基本情況:納稅人姓名、身份證或其他身份證件號(hào)碼、戶(hù)籍、住址、工作單位、職務(wù)、主要收入來(lái)源、家庭成員組成；
2.納稅人自行申報(bào)納稅申報(bào)表、完稅憑證；
3.扣繳義務(wù)人扣繳報(bào)告表、代扣代收稅款憑證；
4.自行申報(bào)情況和扣繳申報(bào)情況的交叉稽核結(jié)果，兩種申報(bào)情況不符時(shí)的處理決定；
5.對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查的稽查處理報(bào)告。
五、鞏固扣繳義務(wù)人申報(bào)支付個(gè)人收入明細(xì)表制度試點(diǎn)。1996年以來(lái)，各地按照總局要求實(shí)行了扣繳義務(wù)人申報(bào)支付個(gè)人收入明細(xì)表制度試點(diǎn)。經(jīng)過(guò)一年的運(yùn)行，取得了一些經(jīng)驗(yàn)，也暴露出一些問(wèn)題，各地要認(rèn)真總結(jié)，鞏固、完善試點(diǎn)工作，充分利用好支付個(gè)人收入明細(xì)表，加強(qiáng)交叉稽核工作，使該項(xiàng)制度充分發(fā)揮監(jiān)控個(gè)人收入、強(qiáng)化征收管理的作用。
六、加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得的控管。為了防止納稅人將勞務(wù)報(bào)酬所得化整為零，將一筆所得分多次收取，逃避納稅，加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得的征管，各地可試行預(yù)扣稅款，納稅人申報(bào)后進(jìn)行清算的征收方式，或?qū)嵭屑{稅保證金制度。
七、堅(jiān)持做好個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)要把個(gè)人所得稅的檢查作為稅務(wù)檢查工作的重點(diǎn)，根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理意見(jiàn)的通知》(國(guó)辦發(fā)[1994]081號(hào))的精神，每年至少開(kāi)展一次個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查?？h以上(含縣)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要成立專(zhuān)項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，一把手或主管領(lǐng)導(dǎo)要親自負(fù)責(zé)，按組織宣傳、自查申報(bào)、重點(diǎn)檢查和總結(jié)整改4個(gè)階段部署專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，并根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定檢查的重點(diǎn)對(duì)象和重點(diǎn)內(nèi)容。各地在專(zhuān)項(xiàng)檢查工作結(jié)束后，要寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，并填寫(xiě)“個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查報(bào)告匯總表”(表樣見(jiàn)國(guó)稅發(fā)[1995]176號(hào)通知附表)，于次年3月底前一并報(bào)送總局。
八、加大執(zhí)法力度，嚴(yán)肅查處大案要案，震懾偷逃稅犯罪分子。各地應(yīng)充分利用專(zhuān)項(xiàng)檢查和群眾舉報(bào)等提供的線索，集中力量，排除阻力，依法查處重大偷稅案件。對(duì)于偷稅違法犯罪，要根據(jù)刑法、稅收征管法及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[1996]602號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于不申報(bào)繳納稅款定性問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1997]091號(hào))的規(guī)定，依法定性和處罰，決不能姑息遷就。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要全力支持和積極協(xié)調(diào)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處大案要案工作。
九、建立健全個(gè)人所得稅征管機(jī)構(gòu)，充實(shí)征管和檢查力量。為了適應(yīng)個(gè)人所得稅征管和檢查任務(wù)日益繁重的需要，加強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，總局建議各地凡沒(méi)有成立個(gè)人所得稅管理機(jī)構(gòu)的，都應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，并充實(shí)個(gè)人所得稅征管和檢查人員。
十、個(gè)人所得稅征管逐步實(shí)行計(jì)算機(jī)管理。個(gè)人所得稅征管的計(jì)算機(jī)管理，是建立嚴(yán)密、有效的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的重要內(nèi)容，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都要給予高度重視，并結(jié)合本地實(shí)際逐步將計(jì)算機(jī)用于個(gè)人所得稅的征收管理。個(gè)人所得稅計(jì)算機(jī)管理的主要要求是:廣泛采集個(gè)人收入信息，以納稅人、扣繳義務(wù)人編碼為基礎(chǔ)建立個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人檔案系統(tǒng)；能對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的申報(bào)進(jìn)行邏輯復(fù)核；對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的申報(bào)能進(jìn)行交叉核對(duì)；篩選稅收稽查對(duì)象；通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)不同區(qū)域的納稅人信息進(jìn)行交換和匯總。
希望各地接此通知后，結(jié)合本地實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹落實(shí)，研究制定有關(guān)具體辦法，采取有效措施，切實(shí)推進(jìn)強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征收管理工作。
國(guó)家稅務(wù)總局
一九九七年四月十七日