國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個人所得稅代扣代繳工作的通知
國稅發(fā)[1997]70號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第2號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：
國家稅務(wù)總局制定的《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（以下簡稱暫行辦法）下發(fā)后，各地普遍進(jìn)行了貫徹，一些地區(qū)還結(jié)合本地實際情況制定了具體辦法，加強(qiáng)了對扣繳義務(wù)人的管理監(jiān)督和個人所得稅的扣繳工作。但是，也有一些地區(qū)對代扣代繳工作認(rèn)識不足、重視不夠，貫徹暫行辦法不到位，對扣繳義務(wù)人底數(shù)不清、情況不明，管理監(jiān)督乏力，稅款流失嚴(yán)重。為進(jìn)—步加強(qiáng)代扣代繳工作，推動個人所得稅征收管理工作再上新臺階，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
一、廣開信息渠道，掌握扣繳義務(wù)人情況。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與工商行政管理、民政、編制委員會等有關(guān)部門的聯(lián)系，并充分利用稅務(wù)登記資料，全面掌握扣繳義務(wù)人的情況，包括扣繳義務(wù)人數(shù)量、行業(yè)分布情況，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)掌握每一個扣繳義務(wù)人的地址、法人代表或單位主要負(fù)責(zé)人、財會部門或辦稅部門負(fù)責(zé)人、辦稅人員、聯(lián)系電話、從業(yè)人員數(shù)量等情況。對不論是公司、企業(yè)，還是行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體，凡負(fù)有扣繳個人所得稅義務(wù)的，都應(yīng)做到情況明，底數(shù)清，為管理監(jiān)督代扣代繳工作奠定基礎(chǔ)。
二、向扣繳義務(wù)人發(fā)送《扣繳義務(wù)人須知》。為了幫助扣繳義務(wù)人熟悉有關(guān)稅收法規(guī)，明確扣繳義務(wù)和責(zé)任，各地要統(tǒng)一實行向扣繳義務(wù)人發(fā)送《扣繳義務(wù)人須知》的制度?！犊劾U義務(wù)人須知》以稅務(wù)文書形式送達(dá)扣繳義務(wù)人，并附國家稅務(wù)總局統(tǒng)一式樣的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。扣繳義務(wù)人收到后，即刻填好送達(dá)回證交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊劾U義務(wù)人須知》的內(nèi)容應(yīng)包括個人所得稅扣繳范圍、計算應(yīng)扣稅款的有關(guān)規(guī)定、稅款繳納期限和程序、扣繳義務(wù)人和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)、法律責(zé)任、有關(guān)注意事項等?！犊劾U義務(wù)人須知》由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局設(shè)計印制。
三、建立扣繳義務(wù)人檔案。為了積累資料，完整準(zhǔn)確地掌握扣繳義務(wù)人情況，便于加強(qiáng)扣繳義務(wù)人的管理和稅收檢查工作，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立扣繳義務(wù)人檔案?？劾U義務(wù)人檔案資料，應(yīng)以扣繳義務(wù)人為單位進(jìn)行歸集，內(nèi)容應(yīng)包括扣繳義務(wù)人基本情況、《扣繳義務(wù)人須知》的送達(dá)回證、扣繳個人所得稅報告表、扣繳情況記錄、扣繳義務(wù)人表彰或處罰記錄以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他有關(guān)資料。
四、認(rèn)真落實扣繳義務(wù)人申報制度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促扣繳義務(wù)人嚴(yán)格執(zhí)行暫行辦法第十三條的規(guī)定，按時報送扣繳個人所得稅報告表、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收人、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
五、做好委托代征個人所得稅的工作。對不能實行由支付收入的單位或個人代扣代繳稅款的納稅人，凡能實行委托代征的，要盡可能實行委托代征。如委托出租汽車管理公司代征出租汽車司機(jī)的個人所得稅，委托街道居民委員會、村民委員會代征個人出租房屋所得的個人所得稅，委托房產(chǎn)交易市場經(jīng)營管理單位代征個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得的個人所得稅，委托娛樂場所經(jīng)營者代征臨時性服務(wù)人員獲得報酬的個人所得稅等。委托代征稅款要辦理委托手續(xù)。對接受委托的單位，要比照扣繳義務(wù)人進(jìn)行管理。
六、加稅扣繳檢查工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對扣繳義務(wù)人的扣繳情況進(jìn)行檢查，對扣繳情況發(fā)生較大變化和發(fā)生臨時性經(jīng)濟(jì)活動（如拍賣會、演出、交易會、有獎銷售活動、分配利息、股息、紅利等）的扣繳義務(wù)人要及時檢查，對不扣繳容易造成稅款流失和扣繳工作做得不好的以及高收入行業(yè)的扣繳義務(wù)人進(jìn)行重點檢查?？劾U檢查內(nèi)容包括：
（一）扣繳義務(wù)人支付給本單位職工的各項所得，尤其要注意扣繳義務(wù)人通過各種“創(chuàng)收”活動取得收入（如批發(fā)零售業(yè)的銷售提成，業(yè)務(wù)往來中的回扣、好處費(fèi)，各種手續(xù)費(fèi)提成，“三產(chǎn)”返還給主管部門的收入，醫(yī)院的點名手術(shù)費(fèi)，學(xué)校的補(bǔ)課費(fèi)、補(bǔ)習(xí)費(fèi)等）發(fā)放給職工的工資外所得。
（二）扣繳義務(wù)人支付給非本單位職工的報酬，如出版單位支付的稿酬所得，企業(yè)支付給個人做廣告的報酬，新聞單位及其他廣告發(fā)布單位支付給個人承攬廣告的回扣，演出單位或演出主辦單位支付給演職人員的報酬，發(fā)行獎券單位兌付的獲獎所得，集資單位、股份有限公司等派發(fā)的利息、股息、紅利所得等。對檢查發(fā)現(xiàn)的問題要嚴(yán)格依法進(jìn)行處理。
七、認(rèn)真做好扣繳輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要轉(zhuǎn)變觀念，樹立服務(wù)意識，對扣繳義務(wù)人要經(jīng)常宣講稅法和稅收政策，對其辦稅人員要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，解答疑難問題，使其能熟練地掌握扣繳稅款和申報的程序，準(zhǔn)確計算應(yīng)扣繳的稅款，正確使用扣繳報告表和代扣代收稅款憑證。
八、依法及時付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付扣繳手續(xù)費(fèi)，及時向扣繳義務(wù)人填開收入退還書，扣繳義務(wù)人持收人退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不得截留或拖延支付應(yīng)付給扣繳義務(wù)人的手續(xù)費(fèi)。以上通知，希望各地認(rèn)真貫徹落實，總局在適當(dāng)時候?qū)ω瀼芈鋵嵡闆r進(jìn)行檢查。
國家稅務(wù)總局
一九九七年四月二十五日