國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知
國稅函[2004]128號
注釋：條款失效，第一段、第一條至第三條關(guān)于廢舊物資發(fā)票內(nèi)容廢止。附件一第三條廢止。附件二失效。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第2號）
注釋：條款失效，附件一第三條廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]617號）
注釋：條款失效，第二條廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知》（國稅發(fā)[2009]7號）
注釋：條款失效，此文件關(guān)于廢舊物資發(fā)票管理的規(guī)定已廢止。參見：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]157號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：
為有效防范利用海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)完稅憑證）和廢舊物資發(fā)票進(jìn)行偷騙稅的違法犯罪活動，強(qiáng)化增值稅監(jiān)管，堵塞稅收漏洞，總局制定了《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法》和《廢舊物資發(fā)票稽核辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)問題通知如下：
一、加強(qiáng)對海關(guān)完稅憑證和廢舊物資發(fā)票的管理是當(dāng)前強(qiáng)化增值稅管理、堵塞稅收漏洞的重要措施。各地接到本通知后，要召開專門會議進(jìn)行布置，并做好宣傳工作，加強(qiáng)對有關(guān)稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn)，確保政策執(zhí)行到位。
二、為了保證廢舊物資發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及運(yùn)費(fèi)發(fā)票等四種非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證的“一窗式”比對工作需要，《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（國稅發(fā)[2003]53號）的報(bào)表內(nèi)容作如下調(diào)整：
（一）將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第5欄調(diào)整為：“其中：海關(guān)完稅憑證”。該欄專門反映納稅人進(jìn)口貨物，按照稅收法規(guī)規(guī)定依據(jù)海關(guān)完稅憑證申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況，包括稅率為17%、13%的進(jìn)口貨物。
（二）將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第6欄調(diào)整為：“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票”。該欄專門反映納稅人因購買免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定依據(jù)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及取得的普通發(fā)票計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。
（三）將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第7欄調(diào)整為：“廢舊物資發(fā)票”。該欄專門反映納稅人購買廢舊物資，按照稅法規(guī)定依據(jù)普通發(fā)票計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。
（四）將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8欄調(diào)整為：“運(yùn)費(fèi)發(fā)票”。該欄專門反映納稅人因購進(jìn)、銷售貨物，按照稅法規(guī)定依據(jù)運(yùn)輸普通發(fā)票允許計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。
三、有關(guān)海關(guān)完稅憑證與廢舊物資發(fā)票的信息采集、稽核比對問題，總局將另行規(guī)定。
四、對執(zhí)行中遇到的問題，可集中反映到省國稅局，由省國稅局向總局咨詢反映。
聯(lián)系人：流轉(zhuǎn)稅司發(fā)票稅控處劉鋒010-63417700
流轉(zhuǎn)稅司稽核評估處宮濱010-63417797
流轉(zhuǎn)稅司增值稅處劉浩010-63417705
五、本通知自2004年2月1日起執(zhí)行。
附件：1.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法
2.廢舊物資發(fā)票稽核辦法
國家務(wù)稅務(wù)總局
二○○四年一月二十一日
附件1
海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法
一、增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)完稅憑證），應(yīng)根據(jù)相關(guān)海關(guān)完稅憑證逐票填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（附表一），在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。在2月份申報(bào)時(shí)納稅人只報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料（在2月份申報(bào)期內(nèi)未能報(bào)送《清單》的，可在當(dāng)月申報(bào)期后補(bǔ)報(bào)），從3月份申報(bào)開始納稅人除報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送載有《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）。未單獨(dú)報(bào)送的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張憑證不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》信息采集軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供給納稅人使用。各級國稅局和納稅人2月25日以后可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（http://chinatax.gov.cn）下載相關(guān)信息采集軟件。
三、增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，愈期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年1月31日以前開具的海關(guān)完稅憑證，必須在2004年5月申報(bào)期前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不再予以抵扣。
四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下審核工作：
（一）審核《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》中“海關(guān)完稅憑證”（第5欄）“是否有數(shù)據(jù)，如有數(shù)據(jù)，檢查是否報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》；
（二）《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》內(nèi)容填寫的是否完整；
（三）《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》中“稅款金額”欄數(shù)據(jù)是否等于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“海關(guān)完稅憑證”（第5欄）中“稅款金額”欄數(shù)據(jù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人未報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的，應(yīng)要求其補(bǔ)報(bào)或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報(bào)。
五、增值稅一般納稅人當(dāng)期未取得海關(guān)完稅憑證可不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》。
附件2
廢舊物資發(fā)票稽核辦法
一、廢舊物資回收經(jīng)營單位（以下簡稱廢舊單位）應(yīng)將銷售廢舊物資開具的普通發(fā)票逐票填寫《廢舊物資發(fā)票開具清單》（附表二）（以下簡稱《廢舊物資開具清單》），在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。在2月份申報(bào)時(shí)納稅人只報(bào)送《廢舊物資開具清單》紙質(zhì)資料（在2月份申報(bào)期內(nèi)未能報(bào)送《清單》的，可在當(dāng)月申報(bào)期后補(bǔ)報(bào)），從3月份申報(bào)開始納稅人除報(bào)送《廢舊物資開具清單》紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送載有《廢舊物資開具清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）。
二、廢舊單位銷售其收購的廢舊物資，開具普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)印章和開票人專章（印章樣式見附件），生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)）取得未加蓋“開票人專章”的普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)廢舊物資發(fā)票逐票填寫《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》（附表三）（以下簡稱《廢舊物資抵扣清單》），在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。在2月份申報(bào)時(shí)納稅人只報(bào)送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料（在2月份申報(bào)期內(nèi)未能報(bào)送《清單》的，可在當(dāng)月申報(bào)期后補(bǔ)報(bào)），從3月份申報(bào)開始納稅人除報(bào)送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送載有《廢舊物資抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）。未單獨(dú)報(bào)送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫《廢舊物資抵扣清單》的，該張憑證不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、《廢舊物資開具清單》和《廢舊物資抵扣清單》信息采集軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供給納稅人使用。各級國稅局和納稅人2月25日以后可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（http://chinatax.gov.cn）下載相關(guān)信息采集軟件。
五、增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，愈期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以前開具的廢舊物資發(fā)票，必須在2004年6月申報(bào)期前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不再予以抵扣。
六、生產(chǎn)單位取得2004年3月1日前開具的未加蓋“開票人專章”的廢舊物資發(fā)票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可暫不填寫《廢舊物資抵扣清單》“銷貨方納稅人識別號”和“銷貨方納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼”欄。
七、廢舊單位當(dāng)期未開具廢舊物資發(fā)票，增值稅一般納稅人當(dāng)期未取得廢舊物資發(fā)票可不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《廢舊物資開具清單》或《廢舊物資抵扣清單》。
八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下審核工作：
（一）對廢舊單位納稅申報(bào)的審核：
1.《廢舊物資開具清單》內(nèi)容填寫的是否完整；
2.《廢舊物資開具清單》“發(fā)票金額”欄“合計(jì)”項(xiàng)數(shù)據(jù)是否等于或小于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》中“開具普通發(fā)票”（第16欄）“免稅貨物銷售額”項(xiàng)數(shù)據(jù)。
（二）對取得廢舊物資發(fā)票納稅申報(bào)的審核：
1、審核《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》中“廢舊物資發(fā)票”（第7欄）是否有數(shù)據(jù)，如有數(shù)據(jù)，檢查是否報(bào)送《廢舊物資抵扣清單》；
2、《廢舊物資抵扣清單》內(nèi)容填寫的是否完整；
3、《廢舊物資抵扣清單》中“發(fā)票金額”欄、“計(jì)算抵扣稅額”欄數(shù)據(jù)是否分別等于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“廢舊物資發(fā)票”（第7欄）中“金額”、“稅額”欄數(shù)據(jù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人未報(bào)送《廢舊物資開具清單》和《廢舊物資抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的，應(yīng)要求其補(bǔ)報(bào)或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報(bào)。
九、廢舊單位涉嫌虛開廢舊物資發(fā)票的，一經(jīng)查實(shí)，不得再享受免征增值稅優(yōu)惠政策，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)肅處理。
100000123456789①XX省XX國稅局②1234567③注：1、①為廢舊物資經(jīng)營單位納稅人識別號；②為廢舊物資經(jīng)營單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱；③為廢舊物資經(jīng)營單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼；
2、開票人專章由廢舊物資經(jīng)營單位自行刻制，印模報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；
3、開票人專章加蓋在普通發(fā)票下方正中央