國家稅務總局關(guān)于開展增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留專項核查工作的通知
國稅函[2006]1277號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知》（國稅發(fā)[2009]7號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
近期，稅務總局在對金稅工程增值稅信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析過程中發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)中存在大量增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留（以下簡稱“存根聯(lián)滯留票”）信息。據(jù)調(diào)查了解，除因購貨方為小規(guī)模納稅人、免征增值稅企業(yè)或非增值稅納稅人、購貨方購進貨物為固定資產(chǎn)或用于非應稅項目、購貨方在認證之前發(fā)生退貨、銷貨方因未收到購貨款將開具的專用發(fā)票沒有交給購貨方等正常原因造成增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)大量滯留外，還存在購貨方為了達到隱瞞銷售收入的目的，對取得的專用發(fā)票不向稅務機關(guān)申請認證抵扣進項稅，導致增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)大量滯留。這種現(xiàn)象在商貿(mào)企業(yè)中較為嚴重。為此，稅務總局決定對存根聯(lián)滯留票異常的商貿(mào)企業(yè)開展專項核查，現(xiàn)就有關(guān)要求通知如下：
一、存根聯(lián)滯留票的定義
存根聯(lián)滯留票是指銷貨方已申報而購貨方超過90天未認證抵扣進項稅，稽核系統(tǒng)內(nèi)有存根聯(lián)數(shù)據(jù)而無相對應抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)的增值稅專用發(fā)票。
二、存根聯(lián)滯留票核查的目的
通過核實購貨方增值稅一般納稅人未認證抵扣進項稅的原因，檢查其是否存在隱瞞銷售收入的問題。
三、核查對象
2006年1月1日至10月31日，有存根聯(lián)滯留票且存根聯(lián)滯留票金額占其全部進項發(fā)票金額（滯留發(fā)票與認證抵扣的進項發(fā)票之和，下同）比例較大的商貿(mào)企業(yè)的存根聯(lián)滯留票（具體核查名單和存根聯(lián)滯留票信息由稅務總局下發(fā)）。
四、核查工作步驟
（一）確定核查企業(yè)名單
1.2007年1月10日前稅務總局從稽核系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)，產(chǎn)生分省核查企業(yè)名單和分企業(yè)存根聯(lián)滯留發(fā)票明細信息。
2.CTAIS征管信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)尚未集中到稅務總局的湖北、江蘇兩省于2007年1月5日前通過“總局FTP://center/流轉(zhuǎn)稅司/申報評估處/存根聯(lián)滯留發(fā)票核查/名單確認”目錄下載待確認名單，補充NSRMC（納稅人名稱）、SWJG_DM（納稅人所屬稅務機關(guān)代碼）兩字段信息后，于2007年1月9日前將所確定的核查商貿(mào)企業(yè)名單通過上述目錄上報稅務總局。
3.2007年1月10日前稅務總局將購貨方核查企業(yè)名單及購貨方存根聯(lián)滯留發(fā)票明細、銷貨方協(xié)查發(fā)票明細信息通過“總局FTP://center/流轉(zhuǎn)稅司/申報評估處/存根聯(lián)滯留發(fā)票核查/”清分至購銷雙方所在地的省稅務機關(guān)。
基層稅務機關(guān)稅源管理部門接到稅務總局下傳的銷貨方協(xié)查發(fā)票明細信息后，按照本通知第二條要求及時開展發(fā)票協(xié)查工作。接到稅務總局下傳的購貨方核查企業(yè)名單及購貨方存根聯(lián)滯留發(fā)票明細信息后，做好存根聯(lián)滯留發(fā)票異常企業(yè)核查的準備工作。
（二）銷貨方稅務機關(guān)協(xié)查
2007年1月11日至2007年2月11日，銷貨方主管稅務機關(guān)稅源管理部門根據(jù)稅務總局下發(fā)的協(xié)查存根聯(lián)滯留發(fā)票信息，按照《增值稅存根聯(lián)滯留票銷貨方協(xié)查單》（見附件1）規(guī)定的內(nèi)容，對每張存根聯(lián)發(fā)票的開具情況進行實地調(diào)查取證，根據(jù)調(diào)查結(jié)果登陸稅務總局內(nèi)部網(wǎng)http://130.9.1.55:7005填寫或上傳《銷貨方稅務機關(guān)存根聯(lián)滯留發(fā)票協(xié)查結(jié)果情況表》（見附件2），上報截止日期2007年2月11日。
（三）購貨方稅務機關(guān)核查
2007年2月15日前稅務總局對《銷貨方稅務機關(guān)存根聯(lián)滯留發(fā)票協(xié)查結(jié)果情況表》的信息按購貨方進行歸集整理后，通過http://130.9.1.55:7005清分至購貨方省稅務機關(guān)。
2007年2月16日至4月30日，購貨方稅務機關(guān)稅源管理部門，結(jié)合稅務總局下傳的存根聯(lián)滯留發(fā)票協(xié)查結(jié)果，對存根聯(lián)滯留異常企業(yè)進行核查。
（四）核查工作總結(jié)暨統(tǒng)計報表上報
2007年5月15日前，各省應將核查工作總結(jié)及《存根聯(lián)滯留發(fā)票購貨方核查結(jié)果情況表》（表格樣式及填表說明見附件3、4）上報稅務總局，工作總結(jié)的電子文檔上傳至“總局FTP://center/流轉(zhuǎn)稅司/申報評估處/存根聯(lián)滯留發(fā)票核查”目錄下，《存根聯(lián)滯留發(fā)票購貨方核查結(jié)果情況表》通過登陸稅務總局內(nèi)部網(wǎng)http://130.9.1.55:7005直接填寫或上傳。
五、核查工作組織
此次核查由稅務總局統(tǒng)一部署，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局的流轉(zhuǎn)稅管理部門牽頭組織，征管、稽查、法規(guī)、信息中心等有關(guān)部門配合?；鶎佣愒垂芾聿块T負責組織具體核查，稽查部門負責查處稅源管理部門移交的達到立案標準的稅收違法案件。
六、核查工作要求
（一）核查存根聯(lián)滯留票，目的是為了核實企業(yè)納稅申報的真實性。各級稅務機關(guān)必須按照稅務總局規(guī)定的核查工作步驟及時間要求，認真開展存根聯(lián)滯留票的核查與協(xié)查工作，及時反饋各項結(jié)果信息，確保此項工作落到實處。
（二）銷貨方稅務機關(guān)在協(xié)查過程中，應保證取證資料與原件內(nèi)容相符，在取證復印件的空白處注明取證來源、并有企業(yè)財務負責人的簽字，加蓋企業(yè)公章，稅務機關(guān)具體的協(xié)查人簽字。銷貨方稅務機關(guān)還應妥善保管調(diào)查取證資料，當購貨方稅務機關(guān)核查時，應及時提供《增值稅存根聯(lián)滯留票銷貨方協(xié)查單》和相關(guān)取證資料。
（三）購貨方稅務機關(guān)稅源管理部門應嚴格按照《納稅評估管理辦法》（國稅發(fā)〔2005〕43號）規(guī)定的程序和評估方法，要求納稅人提供相關(guān)證據(jù)，逐一說明每張滯留票未申請認證抵扣進項稅的原因，對其納稅申報情況的真實性進行審核，對核查發(fā)現(xiàn)的涉稅違法行為,應依法進行處理,達到立案標準的,應移交稽查部門進行處理。各級稅務機關(guān)必須嚴格執(zhí)行現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票使用管理的有關(guān)規(guī)定，任何部門和個人不得為企業(yè)開脫責任，提供虛假證據(jù)，違者一經(jīng)查實將嚴肅處理。
附件：1.存根聯(lián)滯留票銷貨方協(xié)查單(略)
2.銷貨方稅務機關(guān)存根聯(lián)滯留票協(xié)查結(jié)果情況表(略)
3.存根聯(lián)滯留票購貨方核查結(jié)果情況表(略)
4.《存根聯(lián)滯留票購貨方核查結(jié)果情況表》填表說明(略)
國家稅務總局
二○○六年十二月二十八日