國家稅務(wù)局關(guān)于對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)為其總機構(gòu)墊付的部分費用可不作為常駐代表機構(gòu)的費用換算收入征稅的通知
國稅外[1988]333號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第2號)
各省、自治區(qū)直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局，加發(fā)南京、成都市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：
最近，一些地區(qū)反映采用按經(jīng)費支出額換算收入征稅的外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)為其總機構(gòu)在中國境內(nèi)墊付的費用是否應(yīng)作為常駐代表機構(gòu)的費用換算收入征稅的問題。經(jīng)研究，我局意見，常駐代表機構(gòu)支出的與其自身業(yè)務(wù)有關(guān)的費用，都應(yīng)作為常駐代表機構(gòu)的費用。常駐代表機構(gòu)為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的下列費用，可不作為常駐代表機構(gòu)的費用。
一、總機構(gòu)邀請訪問，由常駐代表機構(gòu)墊付的有關(guān)人員的機票費用；
二、總機構(gòu)組織的代表團訪華，由常駐代表機構(gòu)墊付的該代表團人員在華食宿費用、交通費用以及交際應(yīng)酬費用，但不包括為來華從事商務(wù)洽談、簽訂合同等代表團所墊付的上述費用；
三、總機構(gòu)在華舉辦大型展覽，由常駐代表機構(gòu)墊付的有關(guān)布展費用、樣品的關(guān)稅、境內(nèi)運輸費用以及其他有關(guān)費用。
國家稅務(wù)局
一九八八年十二月五號