國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消小規(guī)模企業(yè)銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)由稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票審批后有關(guān)問(wèn)題的通知
國(guó)稅函[2004]895號(hào)
注釋?zhuān)簵l款修改。參見(jiàn)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知（國(guó)稅發(fā)[2009]10號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批的決定》（國(guó)發(fā)[2004]16號(hào)）文件精神，對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]058號(hào)）中“凡能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準(zhǔn)，其銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可由稅務(wù)所代開(kāi)”予以取消。取消審批后，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]68號(hào)）中的有關(guān)規(guī)定，按照文件要求認(rèn)真做好數(shù)據(jù)采集、上傳和比對(duì)審核工作。為進(jìn)一步加強(qiáng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)明確如下：
一、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人（包括小規(guī)模納稅人中的企業(yè)、企業(yè)性單位及其他小規(guī)模納稅人，下同）代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在專(zhuān)用發(fā)票“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫(xiě)不含增值稅稅額的單價(jià)和銷(xiāo)售額；“稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率4%（商業(yè)）或6%（其他）（修改為：“增值稅征收率3%”）；“稅額”欄填寫(xiě)按銷(xiāo)售額依照征收率計(jì)算的增值稅稅額。增值稅一般納稅人取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票后，應(yīng)以專(zhuān)用發(fā)票上填寫(xiě)的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，按代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額即時(shí)征收增值稅。
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生退票的，可比照增值稅一般納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后作廢或開(kāi)具紅字發(fā)票的有關(guān)規(guī)定處理。由銷(xiāo)售方到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，對(duì)于重新開(kāi)票的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，退還其已征的稅款。
國(guó)家稅務(wù)總局
二○○四年七月十四日