財政部 國家稅務總局關于減免及返還的流轉稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知
財稅字[1994]74號
注釋：全文廢止。參見：財政部關于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十一批）的決定（財政部令2011年第62號）
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：今年開始實施的流轉稅制改革，在一定范圍內保留了減稅、免稅，并采取直接減免、即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式。對減免或返還的流轉稅是否并入企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅問題，現(xiàn)明確如下：對企業(yè)減免或返還的流轉稅（含即征即退、先征后退），除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。
財政部 國家稅務總局
一九九四年十二月六日