國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對(duì)、后扣稅”有關(guān)管理問(wèn)題的通知
國(guó)稅發(fā)明電［2004］51號(hào)
注釋?zhuān)喝膹U止。參見(jiàn)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法的通知(國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào))
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）已下發(fā)各地，現(xiàn)將有關(guān)輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對(duì)、后扣稅”問(wèn)題的具體操作辦法明確如下：
一、輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的己認(rèn)證專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票迸項(xiàng)稅額。當(dāng)輔導(dǎo)期一般納稅人取得上述扣稅憑證后、應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專(zhuān)欄，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
二、輔導(dǎo)期一般納稅人取得的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)以及海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、廢舊物資普通發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票，要在收票當(dāng)月及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證以及錄成清單（磁盤(pán)）交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并將上述數(shù)據(jù)填寫(xiě)在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次內(nèi)。
三、每月區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到全部發(fā)票比對(duì)結(jié)果后，在月底前使用總局提供《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》分納稅人導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)文件和合計(jì)數(shù)文件分別提供給納稅人和申報(bào)窗口。有關(guān)該軟件和軟件的使用說(shuō)明請(qǐng)?jiān)诳偩值募夹g(shù)支持網(wǎng)站（130.9.1.248）下載。
（一）專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)比對(duì)相符發(fā)系導(dǎo)出流程
第一步：每月22日后從區(qū)縣級(jí)稽核系統(tǒng)接月（當(dāng)月）導(dǎo)出本區(qū)縣所有一般納稅人發(fā)票比對(duì)結(jié)果明細(xì)。具體操作如下：
1、在區(qū)縣級(jí)稽核系統(tǒng)“發(fā)票稽核”菜單中選取“查詢(xún)發(fā)票比對(duì)結(jié)果信息”功能，選中“比對(duì)日期”，并輸入比對(duì)日期時(shí)間段（一般為該月的第一天到最后一天）作為第一個(gè)查詢(xún)條件；選中“相符發(fā)票”為第二個(gè)查詢(xún)條件；選中“抵扣聯(lián)”為第三個(gè)查詢(xún)條件；點(diǎn)擊“查詢(xún)”按鈕開(kāi)始查詢(xún)。
2、在查詢(xún)出當(dāng)月所有一般納稅人比對(duì)相符的抵扣聯(lián)發(fā)票后，點(diǎn)擊“打印”按鈕，在“屬性”頁(yè)選擇“打印到文件”；在“字段”頁(yè)中選取全部字段打印。
3、點(diǎn)擊“打印”按鈕，輸入文本文件名（相符發(fā)票明細(xì).TXT）。
第二步：使用《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》，選擇以上文件分納稅人導(dǎo)出EXCEL文件。
（二）海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、貨物運(yùn)輸發(fā)票及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票比對(duì)結(jié)果導(dǎo)出流程
海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、貨物運(yùn)輸發(fā)票及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稽核結(jié)果每月25日后以文件的形式下發(fā)到區(qū)縣，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)使用《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)文件和合計(jì)數(shù)文件提供給納稅人和申報(bào)窗口。
四、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》有關(guān)欄次名稱(chēng)進(jìn)行如下調(diào)整：
（一）第28欄調(diào)整為：“其中：海關(guān)完稅憑證”；
（二）第29欄調(diào)整為：“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及普通發(fā)票”；
（三）第30欄調(diào)整為：“廢舊物資普通發(fā)票”；
（四）第31欄調(diào)整為：“貨物運(yùn)輸發(fā)票”。
五、輔導(dǎo)期一般納稅人在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月，按以下要求填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》，并于次月納稅申報(bào)期前申報(bào)抵扣；
（一）第3欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符專(zhuān)用發(fā)累、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專(zhuān)用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。
（二）第5欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符海關(guān)完稅憑證、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)完稅憑證的份數(shù)、金額、稅額。
（三）第7欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符廢舊物資普通發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的廢舊物資普通發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。
（四）第8欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符貨物運(yùn)輸發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的貨物運(yùn)輸發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。
（五）第9欄和第10欄分別填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明稽核相符的稅務(wù)局代開(kāi)6％、4％征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的稅務(wù)局代開(kāi)6％、4％征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。
（六）第23欄填寫(xiě)認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票月初余額數(shù)。
（七）第24欄填寫(xiě)本月己認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)。
（八）第25欄填寫(xiě)已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票月末余額數(shù)。
（九）第28欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)完稅憑證數(shù)據(jù)。
（十）第30欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的廢舊物資普通發(fā)票數(shù)據(jù)。
（十一）第31欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的貨物運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)。
（十二）第32欄填寫(xiě)本月來(lái)收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅務(wù)局代開(kāi)6的增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)。
（十二）第33欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅務(wù)局代開(kāi)4的增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)。
六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理輔導(dǎo)期一般納稅人納稅申報(bào)時(shí)，按照以下要求進(jìn)行“一窗式”票表比對(duì)：
（一）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。
（二）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的完稅憑證之和。
（三）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第7欄的份數(shù)、金額是否等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的廢舊物資發(fā)票之和。
（四）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二中第8欄的份數(shù)、金額是否等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的運(yùn)費(fèi)發(fā)票之和。
（五）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第9、10欄份數(shù)、金額、稅額之和是否等于或小于當(dāng)期待核系統(tǒng)比對(duì)相符的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票和協(xié)查后允許抵扣的代開(kāi)發(fā)票數(shù)據(jù)之和。
特此通知，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
國(guó)家稅務(wù)總局
二○○四年九月三十日