國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《電力企業(yè)所得稅征收管理辦法》的通知
國(guó)稅發(fā)[1998]第134號(hào)
注釋?zhuān)喝膹U止。參見(jiàn)：稅務(wù)部門(mén)現(xiàn)行有效、失效、廢止規(guī)章目錄(國(guó)家稅務(wù)總局令第23號(hào))
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為了進(jìn)一步加強(qiáng)電力企業(yè)所得稅的征收管理和匯總納稅電力企業(yè)的監(jiān)管，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《電力企業(yè)所得稅征收管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，及時(shí)向總局反映。
國(guó)家稅務(wù)總局
一九九八年八月十九日
電力企業(yè)所得稅征收管理辦法
第一條 為了加強(qiáng)電力企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（簡(jiǎn)稱(chēng)《征收管理法》）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱(chēng)電力企業(yè)是指發(fā)電企業(yè)，供電企業(yè)、電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)。
第三條 電力企業(yè)（包括股份制、聯(lián)營(yíng)和集資電廠）一律以實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅人。電力集團(tuán)公司、電力公司所屬的全資電力企業(yè)，除另有規(guī)定外，凡實(shí)行統(tǒng)一核算的，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，以電力集團(tuán)公司、電力公司為企業(yè)所得稅納稅人。
（一）華北電力集團(tuán)所屬電力企業(yè)分別以華北電力集團(tuán)公司（指京津唐電網(wǎng)）、山西省電力公司、河北省電力公司為企業(yè)所得稅納稅人。
（二）東北電力集團(tuán)所屬電力企業(yè)以東北電力集團(tuán)公司為企業(yè)所得稅納稅人。
（三）華東電力集團(tuán)所屬電力企業(yè)分別以華東電力集團(tuán)公司、上海市電力公司、江蘇省電力公司、安徽省電力公司、浙江省電力公司為企業(yè)所得稅納稅人。
（四）華中電力集團(tuán)所屬電力企業(yè)分別以華中電力集團(tuán)公司、湖北省電力公司、河南省電力公司、江西省電力公司、湖南省電力公司為企業(yè)所得稅納稅人。
（五）西北電力集團(tuán)所屬電力企業(yè)分別以西北電力集團(tuán)公司、甘肅省電力公司、寧夏回族自治區(qū)電力公司、青海省電力公司、新疆維吾爾自治區(qū)電力公司為企業(yè)所得稅納稅人。
（六）山東、福建、廣東、廣西、海南、四川、貴州、云南、內(nèi)蒙古、重慶（省、自治區(qū)、直轄市）電力公司（局）所屬電力企業(yè)以省級(jí)電力公司為企業(yè)所得稅納稅人。
（七）葛洲壩水力發(fā)電廠、中國(guó)南方電力聯(lián)營(yíng)公司分別為企業(yè)所得稅納稅人。
上述電力集團(tuán)公司、省級(jí)電力公司簡(jiǎn)稱(chēng)匯繳企業(yè)；上述電力集團(tuán)公司、省級(jí)電力公司所屬的電力企業(yè)簡(jiǎn)稱(chēng)匯繳成員企業(yè)。
第四條 電力集團(tuán)公司、省級(jí)電力公司所屬為供發(fā)電提供服務(wù)的企業(yè)，包括工業(yè)制造、修理、修造、運(yùn)輸、物資供應(yīng)企業(yè)以及其他非電力企業(yè)，以實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人。
第五條 電力企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在銷(xiāo)售電力、熱力產(chǎn)品時(shí)，隨同電價(jià)向用戶(hù)收取的三峽工程建設(shè)基金，電力建設(shè)基金，供、配電貼費(fèi)，凡按規(guī)定納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外財(cái)政資金專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支兩條線管理的，不計(jì)征企業(yè)所得稅；凡未按規(guī)定納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外財(cái)政資金專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支兩條線管理的，以及超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)收取的上述基金、費(fèi)用和隨電價(jià)向用戶(hù)收取的其他基金、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并入企業(yè)收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。
第六條 電力企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用支出，一律按稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的列支標(biāo)準(zhǔn)與稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
第七條 實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法（以下簡(jiǎn)稱(chēng)工效掛鉤）的電力企業(yè)，實(shí)際發(fā)生的工資支出，低于按工效掛鉤辦法提取額的，其實(shí)際發(fā)生的工資支出，準(zhǔn)予在稅前扣除。實(shí)行工效掛鉤的電力企業(yè)必須將批準(zhǔn)的工效掛鉤方案報(bào)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案認(rèn)可，否則，一律按國(guó)家規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。未實(shí)行工效掛鉤辦法的電力企業(yè)，其工資支出按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算稅前扣除。
實(shí)行工效掛鉤的匯繳成員企業(yè)因改組、改造或資產(chǎn)重組變?yōu)榫偷乩U納企業(yè)所得稅的電力企業(yè)，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，其實(shí)際發(fā)生的工資支出，準(zhǔn)予稅前扣除。
第八條 電力企業(yè)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照允許稅前扣除工資總額的２％、１４％和１５％計(jì)算扣除。納稅人實(shí)際發(fā)放的工資高于稅前扣除工資總額的，應(yīng)當(dāng)按其稅前扣除工資總額來(lái)分別計(jì)算扣除職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。
第九條 電力企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由企業(yè)提供確實(shí)記錄或單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)的準(zhǔn)予扣除：
（一）全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入在１５００萬(wàn)元（不含１５００萬(wàn)元）以下的，不超過(guò)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的５‰；
（二）全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入在１５００萬(wàn)元（含１５００萬(wàn)元）以上，但不足５０００萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的３‰；
（三）全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入超過(guò)５０００萬(wàn)元（含５０００萬(wàn)元），但不足一億元的，不超過(guò)該部分銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的２‰；
（四）全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入在一億元（含一億元）以上的部分，不超過(guò)該部分銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的１‰。
匯繳成員企業(yè)單獨(dú)計(jì)算扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的，匯繳企業(yè)不得再統(tǒng)一計(jì)提；匯繳企業(yè)統(tǒng)一計(jì)算扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的，可按所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的辦法分?jǐn)偟絽R繳成員企業(yè)，所屬匯繳成員企業(yè)不得再單獨(dú)計(jì)算扣除。
第十條 電力企業(yè)為研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后，準(zhǔn)予按規(guī)定辦法計(jì)算稅前扣除額。國(guó)家電力公司、跨省經(jīng)營(yíng)的電力集團(tuán)公司，向所屬成員企業(yè)分?jǐn)偦蛱崛〉募夹g(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或總局授權(quán)的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予稅前扣除；省級(jí)電力公司向所屬成員企業(yè)分?jǐn)偦蛱崛〉募夹g(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后準(zhǔn)予稅前扣除。
電力集團(tuán)公司、省級(jí)電力公司分別按其實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)計(jì)算增長(zhǎng)幅度，并按規(guī)定計(jì)算稅前扣除額。
電力企業(yè)上繳國(guó)家電力公司、電力集團(tuán)公司、省級(jí)電力公司的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，不得計(jì)入電力企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，也不得計(jì)入國(guó)家電力公司、電力集團(tuán)公司和省級(jí)電力公司實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)。
電力企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，由財(cái)政預(yù)算和上級(jí)部門(mén)撥付的，不得在稅前扣除。
第十一條 電力企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的３‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予稅前扣除。電力企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，先沖抵壞賬準(zhǔn)備金，不足沖抵的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。匯繳企業(yè)統(tǒng)一計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，其匯繳成員企業(yè)不得再單獨(dú)計(jì)提，匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞賬損失，由匯繳企業(yè)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先沖抵壞賬準(zhǔn)備金，不足沖抵的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。
第十二條 電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)準(zhǔn)予在發(fā)生年度扣除，數(shù)額較大的應(yīng)在以后年度分期攤銷(xiāo)扣除。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本地區(qū)電力企業(yè)的情況制定具體辦法。
第十三條 電力企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失、虧損彌補(bǔ)、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審核、審批，按國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十四條 電力企業(yè)及其投資興辦的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或注冊(cè)稅務(wù)登記。
第十五條 電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照稅收法規(guī)的規(guī)定及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅申報(bào)表》和會(huì)計(jì)報(bào)表。匯繳成員企業(yè)要按季、按年向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表和有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，其中，年度企業(yè)所得稅申報(bào)表須經(jīng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章后報(bào)送成員企業(yè)上一級(jí)機(jī)構(gòu)匯總。年度終了后４個(gè)月內(nèi)，匯繳企業(yè)應(yīng)將成員企業(yè)的年度所得稅申報(bào)表與自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的年度所得稅申報(bào)表匯總形成統(tǒng)一的
申報(bào)表，報(bào)送所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，并附送成員企業(yè)的年度所得稅申報(bào)表和自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的年度所得稅申報(bào)表。
第十六條 電力匯繳企業(yè)辦理年度申報(bào)并繳清稅款后，所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向其出具下一級(jí)成員企業(yè)納稅情況證明，并通過(guò)企業(yè)在年度終了后６個(gè)月內(nèi)送達(dá)成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。成員企業(yè)不能提供其上級(jí)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅證明的，所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核實(shí)其應(yīng)稅所得，就地征稅。
第十七條 電力匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，接受當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查，電力企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行監(jiān)管職責(zé)。
第十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)電力匯繳企業(yè)、成員企業(yè)報(bào)送的所得稅申報(bào)表進(jìn)行認(rèn)真審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)作出處理，并定期、不定期地進(jìn)行納稅檢查。匯繳企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)匯繳企業(yè)發(fā)生的收入、費(fèi)用和自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得稅申報(bào)情況的檢查，成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)成員企業(yè)所得稅申報(bào)情況進(jìn)行檢查，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)納稅查補(bǔ)的稅款、滯納金和罰款就地入庫(kù)。
第十九條 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要作好對(duì)電力企業(yè)所得稅征收管理的領(lǐng)導(dǎo)工作，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)匯繳企業(yè)和成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)工作聯(lián)系，及時(shí)交流情況，溝通信息，相互配合，以保證征管和監(jiān)管工作順利和有效地進(jìn)行。
第二十條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。